第二章 银行会计学基本核算方法.pptVIP

第二章 基本核算方法 第一节 会计科目 一、会计科目的设置原则 1、遵循统一的会计核算规范 2、满足统一经营管理的需要 3、符合金融企业业务的特点 4、适当简化会计科目的设置 二、会计科目的分类 1、按资金性质分 2、按与资产负债表的关系分 3、按反映经济业务内容的详略程度分 商业银行会计科目（部分） 资产类： 库存现金 贷款 银行存款 贷款损失准备 贵金属 存放中央银行款项 存放同业 贴现资产 固定资产 拆出资金 累计折旧 应收利息 负债类： 吸收存款 拆入资金 向中央银行借款 同业拆放 应付利息 存入保证金 资产负债共同类： 清算资金往来 货币兑换 损益类： 利息收入 手续费及佣金支出 手续费及佣金收入 利息支出 营业务收入 营业外支出 营业税金及附加 第二节 记账方法 一、复式记账法 借贷记账法 试算平衡 应用： 1、向A单位发放流动资金贷款100000元，转入该公司在本行的存款账户。 2、收到某投资者以汇划方式投入的资本金500000元。 3、按期对储户张扬的活期储蓄存款户结转利息100元。 4、某公司持现金支票来银行支取现金1000元。 续 5、某公司以银行存款支付借款利息15000元。 6、银行用存款25000元购买不需要安装设备一台。 7、甲厂签发转帐支票支付在同一银行开户的乙单位货款20000元。 二、单式记账法 对发生的每一经济业务只在一个账户中进行登记的记账方法。账户之间的记录没有直接联系，也不求相互平衡。 表外科目所涉及的会计事项，一般采用单式记账法进行登记。 第三节 会计凭证 一、会计凭证的种类 原始凭证 如客户签发的支票、各种结算凭证、从其他银行收到的收、付款通知等（外来的）；利息计算清单等（自制的） 记账凭证 记账凭证和原始凭证的划分并非绝对，如果原始凭证具备了记账凭证的条件，可以代替记账凭证登记帐簿。 由于商业银行的经济业务通常也就是会计业务，所以商业银行的大多数自制原始凭证也就是记账凭证。 记账凭证的分类 1、明细记账凭证和总账记账凭证 （传票） （科目日结单） 明细账记账凭证在核算过程中要在企业内部各核算环节进行传递。 科目日结单 2、基本凭证 和 特定凭证 （通用凭证） （专用凭证） 基本凭证：会计部门根据合法的原始凭证及业务事项自行编制的具有统一格式的凭证。 基本凭证的类型 3、转账借方传票 4、转账贷方传票 第1、2、3、4张基本凭证仅供银行内部使用，不对外销售和传递，主要用于未设专用凭证的现金和转账业务。 5、特种转账借方传票 6、特种转账贷方传票 第5、6张凭证供银行内部使用，不对外销售，但可对外传递。主要用于未设专用凭证但又涉及外单位的一切转账业务。银行主动代为收款进账或扣款出账时使用。 7、表外科目收入传票 8、表外科目付出传票 专用凭证：银行根据某项业务的特殊需要而制定的，又专门格式和用途的专用凭证。由银行统一印制，客户购买和填写，并提交银行办理某项业务。如：支票、进账单等。 专用凭证一般是一式数联套写，格式按有关需要设置。 二、会计凭证的填制 基本内容真实，要素齐全，字迹清楚，数字准确，书写规范，一式多联凭证要套写。其书写规范如下： 1、中文大写金额数字应用正楷或行书填写，如壹（壹）、贰（贰）、叁、肆（肆）、伍（伍）、陆（陆）、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万（万）、亿、元、角、分、零、整（正）等字样。不得用一、二（两）、三、四、五、六、七、八、九、十、念、毛、另（或0）填写，不得自造简化字。如果金额数字书写中使用繁体字，如貳、陸、億、萬、圓的，也应受理。 2、中文大写金额数字到“元”为止的，在“元”之后，应写“整”（或“正”）字，在“角”之后可以不写“整”（或“正”）字。大写金额数字有“分”的，“分”后面不写“整”（或“正”）字。 3、中文大写金额数字前应标明“人民币”字样，大写金额数字应紧接“人民币”字样填写，不得留有空白。大写金额数字前未印“人民币”字样的，应加填“人民币”三字。在票据和结算凭证大写金额栏内不得预印固定的“仟、佰、拾、万、仟、伯、拾、元、角、分”字样。 4、阿拉伯小写金额数字中有“0”时，中文大写应按照汉语语言规律、金额数字构成和防止涂改的要求进行书写。 5、阿拉伯小写金额数字前面，均应填写入民币符号“￥”（或草写：）。阿拉伯小写金额数字要认真填写，不得连写分辨不清。 三、会计凭证的审核 1、是否为本银行受理的凭证； 2、凭证内容、联次、附件是否齐全完整，是否超过有效期限； 3、账户与户名是否相符； 4、大小写金额是否一致，字迹有无涂改 5、取款是否超过存款余额、拨款限额 6、印鉴是否真实齐全 7、款项来源、用途是否政策和有关资金管理规定 8、计息、收费、赔偿金的计算是否正确 9、内部科目的账户名称使用是否正确 四、会