第五章 贷款与贴现.ppt

第五章 贷款和贴现业务 贷款概述 一、概念和分类 1、概念：P164 贷款三要素——本金、利率、期限 2、分类 （1）按期限长短划： 短期贷款：一年以下 中期贷款：一年以上（含一年）、五年以下 长期贷款：五年以上（含五年） （2）按贷款信用基础分： 信用贷款： 担保贷款：保证贷款、抵押贷款、质押贷款 （3）按银行所承担的责任分： 自营贷款：指的是贷款人以合法方式筹集金， 并自主发放贷款，银行作为债权人,需要承担本金损失的风险。 委托贷款：由委托人提供资金，银行作为受托 人，按委托人确定的期限、利率、贷款方向发 放的贷款，银行无须承担贷款风险。 （4）按风险程度： 正常、关注、次级、可疑、损失 第一节 信用贷款 1、发放： 借：短期（或中长期）贷款——××单位贷款户 贷：单位活期存款——××单位存款户 2、收回: 借：单位活期存款——××单位存款户 贷：利息收入（应收利息） 贷：短期（或中长期）贷款——××单位 贷款户 （注：中长期贷款按季收息， 短期贷款利随本清） 3、贷款展期 客观原因不能还款,可申请展期,仍为正常贷款. 每笔贷款只允许展期一次，展期期限如下： 短期贷款不得超过原贷款期限; 中期贷款不得超过原贷款期限一半; 长期贷款不得超过3年。 4、转逾期 借：逾期贷款——××单位逾期贷款户 借：短期（或中长期）贷款——××单位贷款户（红字） 避免虚增贷款发放与收回的笔数 5、非未应计贷款的核算 贷款逾期90天未收回，转为非应计贷款： 借：非应计贷款——××单位非应计贷款户 借：逾期贷款——××单位逾期贷款户（红字） 第二节 担保贷款的核算 以借款人以外的第三人或财产作为担保 而发放的贷款。若借款人无法按期归还贷 款，应由保证人履行债务或以财产变卖的价 款偿还贷款。 分为： 保证贷款（与信用贷款同） 抵押贷款 质押贷款 （一）抵押贷款的核算 抵押贷款是指以借款人或第三人的财产作为 抵押物而发放的贷款。 关系人：借款人、抵押人、抵押权人。 抵押人——借款人本人或是借款人和银行之 外的第三人； 抵押权人——贷款银行 一般要按抵押品现值的50%——70%确定贷 款额度 1、抵押贷款发放的核算 借：抵押贷款——××借款人户 贷：单位活期存款——××存款人户 收入：待处理抵押品——××借款人户(以原值入账) 2、抵押贷款到期收回的核算 借：单位活期存款——××存款人户 贷：利息收入（应收利息） 贷：抵押贷款——××借款人户 付出：待处理抵押品——××借款人户 3、转逾期（同信用贷款） 4、逾期满一个月借款人仍不能还款银行处置抵押物: （1）如拍卖所得大于贷款本息： 借：现金或其他科目 贷：逾期贷款——ⅩⅩ借款人户 贷：应收利息(利息收入)—— ⅩⅩ借款人户 贷：单位活期存款—— ⅩⅩ借款人户 付：待处理抵押物 （2）如拍卖净收入小于抵押贷款本息,不足部分由借款人归还 （1）1月18日，南方电讯公司以价值为1，000， 000元的房产申请贷款700，000元，期限3个月，月 利率4.2‰，经批准办理贷款发放手续。4月18日， 该贷款只收回本金100000元及全部利息，剩 余600000元转为逾期贷款。5月18日，银行按规定 处理抵押物得800000元，从同城建行转入，偿还本 息后余额归还借款人。（逾期贷款利率5‰，采用利 随本清法收息）。请写出贷款发放、贷款到期、转 逾期贷款和处置抵押物收回逾期贷款本息等环节的 会计分录。 （1）解：1、18日发放贷款 借：抵押贷款——南方电讯 700，000 贷：单位活期存款——南方电讯 700，000 收入：待处理抵押品 1，000，000 4、18日归还部分贷款及利息： 借：单位活期存款——南方电讯 108820 贷：利息收入 8820 贷：抵押贷款——南方电讯 100000 借：抵押贷款——南方电讯 （600000） 借：逾期贷款——南方电讯 600000 5、18日处置抵押品还本息 逾期利息=600000* 5‰=3000 借：存放中央银行准备金 800000 贷：利息收入 3000 贷：逾期贷款——南方电讯 600000 贷：单位活期存款——南方电讯 197000 （二）质押贷款 质押贷款所指的担保物是动产，贷款时必须 移交给贷款银行。质押物包括：汇票、支 票、存单、债券等或都商标专用权、专利权 等无形资产。 第三节 消费贷款 小故事 一个美国老太太和一个中国老太太在天堂相遇，中国的老太太说：我很高兴，在临死前终于如愿以