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盈余管理基本理论及其研究述评 作者：魏明海 文章出处：论文网 发布时间：2003-4-1 盈余管理基本理论及其研究述评 【摘要】本文除分析了盈余管理的一般定义外，着重从“经济收益观”和“信息观”两个角度研究了盈余管理的含义，并明确提出了盈余管理的五个基本特征。在此基础上，本文透过对现代企业存在的“契约磨擦”和“沟通磨擦”分析，提出契约磨擦和沟通磨擦是盈余管理存在的两个基本条件。此外，本文还讨论了盈余管理实证研究的内容、深远意义和目前存在的问题。【关键词】盈余管理 经济收益观 信息观 契约磨擦 沟通磨擦 实证研究　在学术界，盈余管理 earnings management 是一个有20年历史的研究话题。什么是盈余管理?盈余管理产生的条件和动机有哪些?盈余管理研究包括哪些内容?盈余管理研究的方法有什么特点?盈余管理研究的未来发展方向在哪儿?所有这些都是我们在研究盈余管理时必须弄清楚的基本理论问题。　　一、盈余管理的“经济收益观”与“信息观”　　在会计学术界，盈余管理早期一般被理解为旨在有目的地干预对外财务报告过程，以获取某些私人利益的“披露管理” disclosure management 。对于这个定义，以下几点需要引起我们特别的注意：　　1.把盈余管理限定在对外报告领域，而把管理会计报告以及那些意在影响或改变公认会计原则的活动 如游说财务会计准则委员会 等排除