纳税检查论文.docVIP

纳税检查 结课论文 企业所得税检查 系（部） 会计系 专业班级 ZB会计153 学 号 201512012313 学生姓名 许啊倩 提交日期 2015 年 12 月 15 日 企业所得税检查 一、企业所得税概述 企业所得税是地税部门征收的一个重要税种，也是地方财政收入的重点来源，同时，它又是诸多税种中予以规范和调整项目最多的税种之一。因此，对企业所得税的账务处理的检查是税务稽查工作的重点，又是难点。 1.1纳税人 (1)在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织（以下统称企业）为企业所得税的纳税人。 1.2扣缴义务人 (1)对非居民企业取得企业所得税法第三条第三款规定的所得应缴纳的所得税，实行源泉扣缴，以支付人为扣缴义务人。（《企业所得税法》第三十七条） 1.3适用税率 （一）法定税率 1.企业所得税的税率为25%。非居民企业取得企业所得税法第三条第（三）款规定所得，适用税率为20%。（《企业所得税法》第四条 2.符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15％的税率征收企业所得税。（《企业所得税法》第二十八条） （二）过渡性优惠税率 1.自2008年1月1日起，原享受低税率优惠政策的企业，在新税法施行后5年内逐步过渡到法定税率。其中：享受企业所得税15%税率的企业，2008年按18%税率执行，2009年按20%税率执行，2010年按22%税率执行，2011年按24%税率执行，2012年按25%税率执行；原执行24%税率的企业，2008年起按25%税率执行。 2.自2008年1月1日起，但因未获利而尚未享受税收优惠的，其优惠期限从2008年度起计算。 实行减半征税，即2008年按18％税率计算的应纳税额实行减半征税，2009年按20％税率计算的应纳税额实行减半征税，2010年按22％税率计算的应纳税额实行减半征税，2011年按24％税率计算的应纳税额实行减半征税，2012年及以后年度按25％税率计算的应纳税额实行减半征税。 1.4纳税地点 实行“统一计算、分级管理、就地预缴、汇总清算、财政调库”的处理办法， 1.5纳税时限 (1)实际经营期不足十二个月的，应当以其实际经营期为一个纳税年度。企业依法清算时，应当以清算期间作为一个纳税年度。 (2)企业所得税分月或者分季预缴。企业应当自月份或者季度终了之日起十五日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。企业应当自年度终了之日起五个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。 (3)扣缴义务人每次代扣的税款，应当自代扣之日起七日内缴入国库，并向所在地的税务机关报送扣缴企业所得税报告表。 二、企业所得税稽查方法 2.1企业收入总额的检查 企业收入总额是指以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入。具体包括：销售货物收入，提供劳务收入，转让财产收入，股息、红利等权益性投资收益，利息收入，租金收入，特许权使用费收入，接受捐赠收入，其他收入。对企业各项收入总额的检查，主要检查收入总额确认和计量的真实性、准确性、完整性。 （一）政策依据 1.企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则（，属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用；不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，均不作为当期的收入和费用。《企业所得税法实施条例》和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。 2.企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。（《企业所得税法实施条例》第二十五条） 视同销售: （1）资产的内部处置不用视同销售 （2）视同销售是计提招待费、广告费的基数。 （3）视同销售的计税基础发生了变化 A不具有商业性质的视同销售 例如，某内资企业在建工程领用本企业的产品，该产品生产成本70万，对外含税价117万，则 借：在建工程87 贷：库存商品70 应交税费—应交增值税（销项税额）17 这里需要强调的是，如果是2007年，计税基础是117（100+17） B具有商业性质的视同销售 例如，某汽车将生产成本70万，对外含税价117万的汽车用于非广告赞助。 借：营业外支出117 贷：主营业务收入100 应交税费—应交增值税（销项税额）17 借：主营业务成本70 贷：库存商品70 这时，会计与税法一致，不需要纳税调整。 3.企业所得税法第六条所称企业取得收入的货币形式，包括现金、存款、应收账款、应