第二章 增值税3).pptVIP

Value Added Tax 增 值 税 第一节 增值税概述 一、产生： 原因：重复课税 时间: 一战后由美国耶鲁大学教授亚当斯和德国经济学博士西门子提出。1954年，法国首先诞生。 二、 定义：—— 增值税是以商品生产、流通和劳务服务过程中的增值额为课税对象而征收的一种流转税。 增值额 ——企业在生产经营中新创造的价值 理论增值额——C + V + M W 法定增值额 —— 法定增值额是指各国政府在增值税制度中人为规定的增值额 因扣除范围不同）。 即：增值税是以法定增值额为征税对象征收的一种税 。 三、 类型——根据法定增值额划分 生产型增值税 收入型增值税 消费型增值税 四、 增值税类型比较 生产型增值税：不允许扣除固定资产的价款。 优点：1）税基较宽，保证国家财政收入； 2）可实行发票扣税法 缺点：1）存在重复征税 2）不利于固定资产投资大的企业 3）不利于企业更新设备 四、 增值税类型比较（续） 收入型增值税——扣除固定资产当期的折旧费 优点：法定增值额与理论增值额一致，是标准的增值税。 缺点：1）要求较高的会计核算水平和税收管水平。 2）不能采取发票抵扣方式。 四、 增值税类型比较（续） 消费型增值税——允许将当期购置固定资产中所含的税款一次性全部扣除。 优点：1）能实行规范的发票扣税法； 2）鼓励企业投资固定资产