《基础会计学 刘峰》ch04_cn.ppt

* * * * * * * * * * * * * * 明细分类账簿 含义：明细分类账是根据二级会计科目或明细科目设置账户，并根据会计凭证进行明细登记某一经济业务的账簿。 格式：明细分类账的格式主要有以下三种： 三栏式明细分类账； 数量金额式明细分类账； 多栏式明细分类账 * 账簿的启用 启用时： 要在账簿扉页填列“账簿启用表”,详细载明： 账簿名称和编号； 财会主管及记账人员； 账簿页数； 单位名称及负责人； 账簿册数； 启用日期等。 * 登记账簿的基本要求 正常情况下只能用钢笔和蓝、黑墨水书写，红色墨水只能在特殊情况下使用； 书写的位置和格式要规范； 不得隔页、跳行登记； 不得任意撕毁，对活页式账簿也不得任意抽换账页； 须以审核无误的会计凭证为依据； 更正错误不得采取任意刮擦、挖补、涂改或用退色药水等方法。 * 错账的更正方法 * 划线更正 适用于结账前发现账簿上所登记的文字或数字有误而记账凭证并没有错误的情况 红字更正 适用于记账后发现凭证中应借、应贷科目或金额有错误，或原记账凭证所用科目没有错但所填金额大于应记金额等情况 补充更正 适用于记账后发现记账凭证所用会计科目没有错，但所填金额少于应记金额等情况 对账 * 对账 账证核对 账账核对 账实核对 对账 * 账证核对 各种账簿记录与 有关会计凭证和 记账凭证与 所附原始凭证 之间的核对。 对账 * 账账核对 各种账簿之间有关记录互相核对， 具体核对内容主要有： 总分类账各账户借方期末余额合计数 与贷方期末余额合计数核对 各明细账户的余额合计数 与其有关总账账户余额核对 现金日记账和银行存款日记账期末余额 与有关总分类账户期末余额核对 会计部门各种财产物资明细账期末余额 与财产物资保管和使用部门的有关 财产物资明细分类账的期末余额核对 对账 * 账实核对 各种财产物资账面结余额与实物结存数额相核对。 核对的主要内容： 现金日记账账面余额与库存现金实存数额核对； 银行存款日记账账面余额与银行实际余额核对； 各种材料物资明细分类账账面余额 与各种材料物资实际盘存数额相核对； 各种应收、应付账款明细账账面余额 与有关债务、债权单位的相关余额相核对。 财产清查 含义： 财产清查就是对各项财产物资进行盘点和核对，确定其实存数，查明其账存数与实存数是否相符的一种专门方法。 主要内容： 固定资产的清查。例如对各种机器设备、厂房、建筑物 等的清查。 流动资产的清查。例如对原材料、在产品、产成品、低值易耗品、包装物、在途材料物资、库存现金、银行存款、其他货币资金、应收账款、等的清查。 流动负债的清查。例如对短期借款、应付款项等，以及各种账外财产物资等的清查。 * 结账 结账就是把每一个会计期间(月份、季度、年度)的经济业务全部登记入账后，计算结出本期发生额和期末余额，并将余额结转下期或新账的过程。 结账的程序主要包括： 查明本期发生的经济业务是否全部入账。 将本期所有的转账业务，编制成记账凭证，记入有关账簿，以调整账簿记录。 结算各总分类账和明细分类账的本期发生额和期末余额，并将期末余额结转下期，作为下期的期初余额。 * 案例讨论 2011年4月29日，中国证券监督管理委员会发布中国证监会行政处罚决定书（五粮液、唐桥等8名责任人员）（2011）17号 ，对五粮液在公告中没有披露投资公司对智溢塑胶存放在亚洲证券款项认定为重大遗漏，认为足以影响投资者的理性投资决策；以及对五粮液2007年年度报告存在录入差错未及时更正等问题进行了处罚。 查找有关资料，分析五粮液问题的性质，并评价监管部门的处罚是否得当。 * 本讲结束 * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * 第四讲 会计凭证与会计账簿 《基础会计学》课程开发组 本讲内容提要 会计凭证的含义与作用 原始凭证 记账凭证 会计账簿的设置 总账、明细账和日记账的登记 财产清查 * 引子：关于会计凭证的现实案例 * 他们 为什么 要销毁凭证 因为凭证记载着 公司经济活动的 真相吗 长野冬奥会申办过程的凭证被全部烧毁； 银广夏1998年之前的财务资料丢失； 会计凭证是什么？ 会计凭证是指用以记录经济业务、明确经济责任，并作为记账依据的书面证明。 会计凭证分为两大类： 原始凭证 记账凭证 * 凭证的作用 会计凭证是反映经济业务的原始资料 会计凭证是会计控制与监督的重要依据 会计凭证是明确经济责任的书面证明 * 原始凭证 原始原始凭证是在交易或事项发生或完成时取得或填制、用来证明交易或事项的发生、明确经济责任， 并作为记帐依据的最初书面证明文件,是会计核算的重要依据。 * 常见的原始凭证有售货发票，银行支票、