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浅谈煤炭企业应收款项内部控制管理 　　【摘 要】 从我国的现实情况看，煤炭企业普遍存在内部控制薄弱的问题，企业风险没有得到良好的控制，尤其是在经济全球化条件下，我国企业都面临更大的竞争压力和发展的不确定性。销售及收款循环内部控制，是企业内部控制的一项重要内容，是为增进企业营销效率，促使遵循销售管理政策，保护客户资源、存货、应收账款、货款等资产安全，提高销售核算会计信息的可靠性和完整性以达到预期目标的控制。本文介绍了国营煤炭企业的应收账款的内部控制现状，包括其内控实施较好的措施和存在弊端的方面，深入分析问题。目的是发现应收账款内控的薄弱环节进而加以改进。 　　【关键词】 煤炭企业 应收帐款 　　1 应收账款内部控制的概述和目标 　　《企业会计准则》对应收账款的定义：企业因对外销售产品、材料、供应劳务等而应向购货或接收劳务单位收取的款项。具体说来是应向购货单位或接收劳务单位收取的款项或代垫的运杂费等。对企业而言，应收账款是企业的一种债权，在应收账款发生时，企业一般会与客户签订购销合同或劳务合同，以及签订还款协议。对于一个企业来讲，应收账款的存在本身就是一个产销的统一体，企业一方面想借助于它来促进销售，扩大销售收入，增强竞争能力，同时又希望尽量避免由于应收账款的存在而给企业带来的资金周转困难、坏帐损失等弊端。如何处理和解决好这一对立又统一的问题，便是企业应收账款内部控制的目标。 　　2 应收账款的成因分析 　　2.1 开拓市场的需要 　　“只有饱和的思想，没有饱和的市场”。积极开拓市场，敢想、敢干、敢于抓住机会，这是创业成功的第一资本；想到别人想不到的商机，就容易取得抢摊的胜利，掘到第一桶金。企业经营者为了扩大销售，为了完成有关的经济指标，往往借助于赊销商品，以实现销售收入，增加销售利润，导致企业领导人重视商品销售，放松对应收账款的管理，出现了应收账款不能及时收回的短期行为。这是发生应收账款的主要原因。 　　2.2 商品成交的时间与收到货款的时间不一致，导致应收账款的产生 　　大量批发和生产的企业，通过银行统一结算不可避免会产生时间上的差异。结算手段越落后，收款时间越长。这种由于结算手段落后形成的应收账款不属于商业信用，随着电子商务的发展和银行结算手段的提高，此原因造成的应收账款将大大降低。 　　2.3 其他原因 　　除开拓市场和时间差引起的应收账款外，因其他原因如隐性投资、调节利润等也形成大量的应收账款。这些应收账款多是由于企业采取不正确的营销手段形成的，是企业在自身资金周转许可的条件下，故意有条件地给予客户较长时间的还款期，这样企业可以通过此笔资金获得比银行存款高得多的利息收入。有时企业还会将应收账款作其他方面的短期投资以获取利益，而在账面上不做相应调整，仍保留应收账款余额，从而形成资金的体外循环。 　　3 煤炭企业在应收账款内部控制上的积极措施 　　作为煤炭企业，公司在不断地发展壮大的过程中，也在不断完善其各项规章制度。不断加强内部控制的建设，更有益于公司的发展。下面简单介绍该公司在内部控制上的积极措施。 　　3.1 引进一套NC系统进行公司全方位的管理 　　此系统涉及采购、销售、库存、财务等各个方面，将各种信息和信息报告融为一体，达到了信息流动始终与物流、资金的流动同步，保证从采购合同的订立、到发货集港、库存管理、销售合同的订立、产品的生产加工、销售出库、应收账款内部控制、销售发票开具等等。以及一系列分析数据的获取，包括涉及应收账款的应收账款账龄分析、销售毛利分析、客户档案管理、超期应收账款内部控制等相关问题。强大的管理分析报表系统则随时可出具对整个销售业务和应收款项完整的分析报告，以帮助领导者决策和实现各层次的实时控制。在实行NC时，由于有先进的业务处理及管理流程，有完整系统平台的支撑。对应收账款内部控制有很大的积极作用。 　　3.2 积极催收欠款，与相关部门做好沟通协调工作 　　对目前的往来帐进行梳理，对所用的往来账户最后一笔发生的时间进行逐一排查，并查明最后一笔款项发生的原因和当时的经办人。对预付账款进行查明原因，催促经办人开票平账，属于应收性质的债权要积极催收，并与其单位沟通协调，对个人部分的欠款逐个进行清理，属于工伤医疗的借款督促劳资科尽快到医保中心完善手续，对于个人往来，要督促其尽快交来欠款，采取先还借款再报销的流程，以后借款要根据新实行的借款管理办法执行。 　　3.3 财务的基本工作上，能严格遵守国家相关的规定去实施 　　在煤炭公司，公司的销售财务管理是对收款、发票结算、应收账款、预收账款、应收票据的业务流程进行全方位的财务控制。销售业务人员根据客户订货信息打印出清单后，必须要财务审核；对于有欠款的必须有相关领导签字的或合同。财务人员在收到客户的支票或者现金，要及时