高级财务会计一次业参考答案.docVIP

第一次作业， 第一小题目 1 合并日甲公司的处理包括： 借：长期股权投资??? 960 贷：银行存款 960 2 写出甲公司合并日合并报表抵销分录； ? ①确认商誉 960一 1100×80％ 80万元 ? ②抵销分录 ? 借：固定资产??? 100 股本 500 资本公积 150 盈余公积 100 未分配利润?? 250 商誉 80 贷：长期股权投资??? 960 少数股东权益??? 220 2006年7月31日合并工作底稿??? 单位：万元 项目 甲公司 乙公司 合计 抵销分录 合并数 借方 贷方 货币资金 1280－960 320 40 360 360 应收账款 200 360 560 560 存货 320 400 720 720 长期股权投资 O+960 960 ? 960 ? （1）960 ? 固定资产净额 1800 600 2400 （1）100 ? 2500 合并商誉 （1）80 ? 80 资产总计 3600 1400 5000 180 960 4220 短期借款 380 100 480 480 应付账款 20 10 30 30 长期借款 600 290 890 890 负债合计 1000 400 1400 1400 股本 1600 500 2100 （1）500 ? 1600 ? 资本公积 500 150 650 （1）150 ? 500 ? 盈余公积 200 1OO 300 （1）1OO ? 200 ? 未分配利润 300 250 550 （1）250 ? 300 ? 少数股东权益 （1）220 220 ? 所有者权益合计 2600 1OOO 3600 1000 220 2820 ? 负债及所有者权益总计 3600 1400 5000 1008 220 4212 ? 第二小题目 A公司在合并日应进行的账务处理为： ? 借：长期股权投资??? 2000 贷：股本 600 资本公积――股本溢价??? 1400 进行上述处理后，A公司还需要编制合并报表。A公司在合并日编制合并资产负债表时，对于企业合并前B公司实现的留存收益中归属于合并方的部分 1200万元 应恢复为留存收益。在合并工作底稿中应编制的调整分录： 借：资本公积??? l200 贷：盈余公积??? 400 未分配利润??? 800 在合并工作底稿中应编制的抵销分录为： ? 借：股本 600 资本公积??? 200 盈余公积??? 400 未分配利润? 800 贷：长期股权投资??? 2000 第三小题目 （1）甲公司为购买方。 （2）购买日为2008年6月30日。 （3）计算确定合并成本 甲公司合并成本＝2100＋800＋80＝2980（万元） （4）固定资产处置净收益＝2100－（2000－200）＝300（万元） 无形资产处置净损失＝（1000－100）－800＝100（万元） （5）甲公司在购买日的会计处理 借：固定资产清理 18 000 000 累计折旧 2 000 000 贷：固定资产 20 000 000 借：长期股权投资——乙公司 29 800 000 累计摊销 1 000 000 营业外支出——处置非流动资产损失 1 000 000 贷：无形资产 10 000 000 固定资产清理 18 000 000 营业外收入——处置非流动资产利得 3 000 000 银行存款 800 000 （6）合并商誉 企业合并成本-合并中取得的被合并方可辨认净资产公允价值份额 ＝2980－3500×80%＝2980－2800＝180（万元） 第四小题目 对B公司的投资成本 600000×90% 540000（元） 应增加的股本 100000股×1元 100000（元） 应增加的资本公积 540000－100000＝440000（元） A公司在B公司合并前形成的留存收益中享有的份额： 盈余公积 B公司盈余公积110000×90% 99000（元） 未分配利润 B公司未分配利润50000×90% 45000（元） A公司对B公司投资的会计分录： 借：长期股权投资 540 000 贷：股本 100 000 资本公积 440 000 结转A公司在B公司合并前形成的留存收益中享有的份额： 借：资本公积 144 000 贷：盈余公积 99 000 未分配利润 45 000 记录合并业务后，A公司的资产负债表如下表所示。 A公司资产负债表 2008年6月30日 单位：元 资产项目 金额 负债和所有者权益项目 金额 现金 310000 短期借款 380000 交易性金融资产 130000 长期借款 620000 应收账款 240000 负债合计 1000000 其他流动资产 370