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第二章 流动资产 知识目标1、明确库存现金的管理、银行存款的结算方式、其他货币资金的内容2、掌握货币资金的核算3、明确应收票据的概念，管理；掌握应收票据的核算，应收票据贴现的核算4、明确应收账款的内容，掌握现金折扣的核算5、明确内部往来的内容、结算方式和核算6、明确预付账款、其他应收款的核算；掌握应收账款减值的核算7、明确存货的内容、计价；掌握材料、低值易耗品、委托加工材料、周转材料、存货清查和存货跌价准备的核算能力目标1、熟悉现金的适用范围，学会现金和银行存款的日常清查和核算；明确各种银行结算方式的适用范围2、能说出应收票据和预付账款、现金折扣、内部往来的概念和内容；坏账损失的确认条件；存货的内容；低值易耗品、周转材料的内容、摊销方法3、能编制其他货币资金、不带息应收票据、应收票据贴现、应收账款、现金折扣、内部往来、预付账款、应收款减值、材料、低值易耗品、委托加工材料、周转材料、存货清查、跌价准备业务的会计分录教学重难点：各种业务的会计分录。应收账款减值，存货计价 教学时数：16课时 各节课时分配如下： 第一节 2课时 第二节 2课时 第三节 2课时 第四节 2课时 第五节 2课时 第六节 6课时 第一、二课时 （现金和银行存款核算） 教学目标：理解现金的适用范围，了解银行存款的结算方式，会编制有关业务分录 教学重点：会计分录 教学过程 组织教学 复习导入 讲授新课（板书课题） 2.1 货币资金 货币资金是指在建筑企业生产经营过程中处于货币形态的那部分资金，按其形态和用途不同可分为包括库存现金、银行存款和其他货币资金。 2.1.1 库存现金的核算1、库存现金的管理现金是指企业立即可以投入流通的交换媒介。在我国，会计核算中的现金即库存现金，是存放在企业会计部门，由出纳人员保管的货币。国家规定凡在银行和其他金融机构开立账户的企业，必须依照《现金管理暂行条例》的有关规定使用现金(1)现金使用范围。职工的工资和各项工资性津贴，个人的劳务报酬，各种劳保、福利费及国家规定的对个人的其他支出。向个人收购农副产品和其他物资的价款。出差人员必须随身携带的差旅费。结算起点以下的零星支出。中国人民银行确定需要文付现金的其他支出。 （2）核定库存现金限额 企业的库存现金限额由其开户银行根据实际需要核定，一般为3～5天的日常零星开支需要量。边远地区和交通不便地区，企业库存现金的限额可以多于5天，但不能超过15天的日常零星开支。每日的现金结存数，不得超过核定的限额。 （3）企业不得坐支现金。坐支现金是指企业直接从自己的先进收入中支付现金的做法。企业支付现金，必须从开户银行提取，原则上不准坐支现金。因特殊情况急需使用现金的，企业应当提出申请，经开户银行审核批准后方可支付。 （4）其他规定 企业不得套取现金；不得与其他企业、单位相互借用现金；不得用“白条”、“借条”等抵库；不得以个人储蓄方式将现金收入存入银行；不得建立“小金库”，保留账外公款。2、现金的核算现金的核算核算包括总分类核算和序时核算。（1）现金总分类核算 为了总括反映企业库存现金的收入，支出和结存情况，企业应设置“库存现金”账户，其借方反映现金的增加，贷方反映企业现金的减少，期末借方余额反映企业库存现金的结存数。 【例】签发现金支票、提取现金3000元备用，编制会计分录如下：　　借：库存现金 3000　　　贷：银行存款 3000　　职工王丽预借差旅费500元，以现金支付，编制会计分录如下：　　借：其他应收款——王丽 500　　　贷：库存现金 500 　　以现金支付职工工资2000元，编制会计分录如下：　　借：应付职工薪酬 2000　　　贷：库存现金 2000 （2）现金的序时核算　 为了加强对施工企业现金的管理和核算，比较系统地了解企业现金收付的动态和库存余额，应设置“现金日记账”。现金日记账一般采用三栏式订本账格式。根据收付款凭证，按照经济业务发生的先后顺序逐笔登记，每日终了，应计算当日的现金收入合计数、现金支出合计数和结存数，并将结存数与实际库存余额进行核对，做到账实相符。 3、现金清查 　　现金清查的主要方法是实地盘点，以现金的实有数与账面余额进行核对.核对后编制“现金盘点报告表”，列明实存、账存与盈亏金额。 清查时发现现金短款，应作如下处理： 　　 报批前 借：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢 ××× 　　　　 贷：现金 ××× 报批后 根据短款情况，做相应会计处理。若无法找到原因的，列计管理费用；若能找到责任人的，借“其他应收款”；贷：待处理财产损益一待处理流动资产损益 　　清查时发现现金长款，作相反账务处理。 会计