三 30年调来的内部0控制制度.docVIP

三 30年来的内部控制制度、规范建设 （一）20世纪70年代末到80年代的发展历程 1978年，党的十一届三中全会召开，提出将全党的工作重点转移到经济建设上来，改革开放的大幕由此徐徐拉开。进入20世纪80年代，改革开放不断深化，原有高度集中的计划经济体制逐步向有计划的商品经济体制转变。综观这一段历史，会计服务于经济建设、对内搞活、对外开放的中心任务，做了一系列具有探索性、开拓性、奠基性的工作。 此阶段内控制度建设的重点是健全单位内部管理和成本核算制度，主要成果是《会计人员职权条例》、《会计人员工作规则》、《国营企业成本管理条例》1978年9月12日，国务院发布《会计人员职权条例》，对会计人员的工作职责、工作权限和总会计师的基本职责、工作权限，以及会计人员的专业技术职称等进行了规范。其中第三章第九条规定：国家为保障会计人员履行职责，赋予他们下列工作权限： 有权参与本单位编制计划，制定定额，签订经济合同，参加有关的生产、经营管理会议。领导人和有关部门对会计人员提出的有关财务开支和经济效果方面的问题和意见，要认真考虑，合理的意见要加以采纳。 3）有权监督、检查本单位有关部门的财务收支、资金使用和财产保管、收发、计量、检验等情况。《国营企业成本管理条例》建国以来，对于国营企业的成本管理工作，国家规定了其成本开支范围和主要的费用开支标准，制定了成本计划的编制程序和方法等。十一届三中全会以后，经过整顿，企业的成本管理工作得到了不同程度的恢复和加强，但在企业成本管理方面仍然存在着管理不严、损失浪费严重的现象。财经纪律松弛、乱挤乱摊成本的现象也比较普遍；基础工作差、成本核算严重不实的问题也大量存在。为了改变这种状况，财政部从1981年开始就着手拟定《国营企业成本管理条例》。1984年3月5日，国务院发布了《国营企业成本管理条例》成本核算财政部于1985年先后制定发布了国营工业、交通企业、业、商业、金融业的成本管理条例实施细则。《成本管理条例》的实施，促使企业加强和改善成本管理，增收节支，努力降低成本，提高经济效益，使我国当时的企业成本管理工作上了一个新台阶。 为了配合 《成本管理条例》的实施，财政部于1986年12月23日制定发布了《成本核算办法》，对企业的成本核算的具体方法和程序作了明确的规定。《成本核算办法》的贯彻实施，促进《成本管理条例》的贯彻实施。会计基础工作规范随着经济管理和会计工作的发展，《会计人员工作规则》的一些规定已经不能适应新形势的要求，会计基础工作中的一些新情况、新问题需要以规章、制度的形式予以规范。因此，在总结《会计人员工作规则》及其他会计基础工作规章、制度实施情况的基础上，1996年6月17日财政部发布对会计基础工作的管理、会计机构和会计人员、会计人员职业道德、会计核算、会计监督、单位内部会计管理制度建设等问题作出了全面规范，会计机构和会计人员会计核算会计监督内部会计管理制度附则《会计基础工作规范》一方面为各基层单位和广大会计人员开展会计基础工作提出要求和示范，使加强和改进会计基础有明确的目标和具体努力方向，以此推动各单位的会计基础工作逐步规范化、科学化、现代化；另一方面，为各级管理部门管理会计基础工作、检查会计基础工作情况提供政策依据和考核标准，督促各单位不断改进和加强会计基础工作。的主要内容：　　会计监督的主体和对象　　《规范》第七十三条规定：“各单位的会计机构、会计人员对本单位的经济活动进行会计监督。”就是说，会计监督的主体是各单位的会计机构、会计人员；会计监督的对象是本单位的经济活动。尽管会计监督的主体是各单位的会计机构、会计人员，但不能理解为会计监督仅仅是会计机构、会计人员的事情，单位领导人应当积极支持、保障会计机构、会计人员行使好会计监督职权。　　会计监督的依据　　《规范》规定，会计机构、会计人员依据法律、法规、规章、制度进行会计监督。具体依据包括五个方面：一是国家财经法律、法规、规章；二是会计法律、法规和国家统一会计制度；三是各省、自治区、直辖市财政厅(局)和国务院业务主管部门根据《中华人民共和国会计法》和国家统一会计制度制定的具体实施办法或者补充规定；四是各单位根据《中华人民共和国会计法》和国家统一会计制度制定的单位内部会计管理制度；五是各单位内部的预算、财务计划、经济计划、业务计划等。上述内容体现了会计机构、会计人员不仅要认真行使法律赋予的监督职权，还应当对单位内部的其他经济活动进行有效的监督和控制，以充分发挥会计的职能作用。　　对原始凭证进行审核和监督 　　对原始凭证进行审核和监督，是对会计信息质量实行源头控制的重要环节，是会计基础工作的一项重要内容。会计机构、会计人员对原始凭证进行审核和监督，主要应当抓住两个环节：一是对原始凭证真实性、合法性的监督。对不真实、不合法的原始凭证，不予受