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现行税收规定对金融机构投资国债的影响分析 摘要：国债投资的税收处理对投资者的收益影响很大，本文对金融机构投资国债的税收处理进行了梳理和分析，发现国债投资中涉及的两个税种――企业所得税和营业税方面都存在尚待明确的地方，最后针对问题提出了相关的政策建议。 关键词：国债投资 企业所得税 营业税 税收处理 国债是以国家信用为基础，向社会公开募集资金发行的债券，其还本付息以政府的税收收入作为保证。与大多数国家一样，为了鼓励投资者购买国债，我国对国债利息收入免征企业所得税。金融机构，尤其是商业银行是国债的最主要投资者，国债投资的税收处理对其投资收益影响很大，本文拟对金融机构投资国债的税收处理进行梳理和分析，并提出相关建议。 金融机构投资国债涉及的主要税种及税收处理 （一）企业所得税 从1990年的《国库券条例》至2011年的《关于企业国债投资业务企业所得税处理问题的公告》，企业投资国债的税收制度在不断完善。根据目前的规定，金融机构投资国债的利息收入免缴企业所得税，转让国债的资本利得需缴纳企业所得税。国债利息收入具体处理方法如下： 1.金融机构在一级市场买入国债并持有至到期，在国债发行时约定的付息日确认利息收入的实现，并免缴企业所得税。由于在此种情况下，买入价和到期兑付时的本金相等，因此不涉及国债转让收益所得税。 2.金融机构在一级市场买入国债，到期前在二级市场转让，在国债转让之前的每个付息日确