简析2009年三大流转税变化.docVIP

简述2009年三大流转税变化 2009年增值税条例五大变革??固定资产允许抵扣 修订前的增值税暂行条例规定，购进固定资产的进项税额不得从销项税额中抵扣，即实行生产型增值税，这样企业购进机器设备税负比较重。为减轻企业负担，新条例删除了有关不得抵扣购进固定资产的进项税额的规定，允许纳税人抵扣购进固定资产的进项税额，实现增值税由生产型向消费型的转换。与企业技术更新无关且容易混为个人消费的自用消费品（如小汽车、游艇等）所含的进项税额，不得予以抵扣。即允许抵扣进项税额的固定资产仅为与生产经营有关的设备，并非所有固定资产。 降低小规模纳税人标准 从2009年1月1日起，增值税小规模纳税人的核定标准和适用税率都将发生新的变化： 1、从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应征增值税销售额（以下简称应税销售额）在50万元以下；2、其他纳税人，年应税销售额在80万元以下。3、现行政策规定，小规模纳税人按工业和商业两类分别适用6％和4%的征收率。为了平衡小规模纳税人与一般纳税人之间的税负水平，相应降低了小规模纳税人的征收率。不再区分工业企业和商业企业，将小规模纳税人的征收率统一降低至3%。 金属矿、非金属矿采选产品增值税税率由13%恢复到17% 根据《财政部、国家税务总局关于金属矿、非金属矿采选产品增值税税率的通知》（财税〔2008〕171号）规定，自2009年1月1日起金属矿、非金属矿采选产品增值税税率由13%恢复到17%。文件中所称金属矿采选产品，包括黑色和有色金属矿采选产品；非金属矿采选产品，包括除金属矿采选产品以外的非金属矿采选产品、煤炭和盐。 明确1个季度的纳税期限仅适用于小规模纳税人 修订后的增值税条例将纳税期限延长到1个季度。但为保证税款及时入库，明确对于一般纳税人不适用以1个季度为纳税期限的规定。至于小规模纳税人的具体纳税期限，则由主管税务机关根据其应纳税额的大小分别核定。 重新确定增值税起征点幅度 《财政部、国家税务总局关于中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第三十七条 增值税起征点的适用范围限于个人。 增值税起征点的幅度规定如下：销售货物的，为月销售额2000-5000 元；销售应税劳务的，为月销售额1500-3000元；按次纳税的，为每次（日）销售额150-200元。2009年营业税条例10大变化 “新变化1” ——调减了按照差额征收营业税的项目 新条例第五条中关于差额征收营业税的项目，由原来的六项调整为只有五项。将“(四)转贷业务，以贷款利息减去借款利息后的余额为营业额”项目删除了。 这一规定在实际执行中仅适用于外汇转贷业务，造成外汇转贷与人民币转贷之间的政策不平衡，因此，应该删除这一规定。 这样，转贷业务结束了按照差额征收营业税的历史，从2009年1月1日开始转贷业务应按全额征收营业税了。 “新变化2”——增加了的免征营业税项目 新条例第八条中关于免征营业税的项目，由原来的六项调增至现行的七项，增加了“（七）境内保险机构为出口货物提供的保险产品”项目。 该规定已在《关于对中国出口信用保险公司办理的出口信用保险业务不征收营业税的通知》（财税[2002]157号）明确，此次上升为条例。 这一规定，明确了境内保险机构（企业）为出口货物提供的保险产品，不需要缴纳营业税。对境内保险机构的发展以及促进对外贸易具有积极意义。 ??? 1、托儿所、幼儿园、养老院、残疾人福利机构提供的育养服务，婚姻介绍，殡葬服务； 　　2、残疾人员个人提供的劳务； 　　3、医院、诊所和其他医疗机构提供的医疗服务； 　　4、学校和其他教育机构提供的教育劳务，学生勤工俭学提供的劳务； 　　5、农业机耕、排灌、病虫害防治、植物保护、农牧保险以及相关技术培训业务，家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治； 　　6、纪念馆、博物馆、文化馆、文物保护单位管理机构、美术馆、展览馆、书画院、图书馆举办文化活动的门票收入，宗教场所举办文化、宗教活动的门票收入； 　　7、境内保险机构为出口货物提供的保险产品。 “新变化3”——增加了关于差额征收营业税扣除凭证的规定 新条例第六条明确规定：纳税人按照本条例第五条规定扣除有关项目，取得的凭证不符合法律、行政法规或者国务院税务主管部门有关规定的，该项目金额不得扣除。 这一规定，对差额征收营业税扣除凭证问题进行了明确。企业取得的扣除凭证只有符合法律、行政法规或者国务院税务主管部门有关规定的，才可以按照差额征收营业税。 关于这一点，国家税务总局其实已经有了一些规定，这次把它上升到了《条例》，提高了这一规定的法律级次。 “财税〔2003〕16号文”这样规定：营业额减除项目支付款项发生在境内的，该减除项目支付款项凭证必须是发票或合法有效凭证；支付给境外的，该减除项