第15讲 持有到期投资的核算.docVIP

第五节 持有至到期投资 （主要考核客观题，不定项选择题也会涉及） 三、持有至到期投资持有期间的核算 【提示】教材写的很模糊，考试很简单，我们给大家梳理出一个做题和考试的思路，按照这个思路学和应付考试即可。 企业应当采用实际利率法，按摊余成本对持有至到期投资进行后续计量。 （一）实际利率（题目直接给出） 1.如果债券是按面值发行，实际利率等于票面利率； 2.如果债券是按溢价发行，实际利率小于票面利率； 3.如果债券是按折价发行，实际利率大于票面利率； （二）金融资产的摊余成本（账面价值），是指经过下面调整后的结果：（多选） 1.扣除已偿还的本金； 2.扣除已发生的减值损失； 3.加上或减去采用实际利率法将该初始确认金额与到期日金额之间的差额进行摊销形成的累计摊销额（利息调整的摊销额）。 【例题?案例分析题】20×0年1月1日，XYZ公司支付价款1 000元(含交易费用)从活跃市场上购入某公司5年期债券，面值1 250元，票面年利率4.72%，按年支付利息(即每年59元)，本金最后一次支付。XYZ公司将购入的该公司债券划分为持有至到期投资。该债券的实际利率为10%。 要求：做出处理。 【答案】 1.初始取得： 20×0年1月1日，购入债券： 借：持有至到期投资——成本　　　　　　　　　　 1 250 　贷：其他货币资金——存出投资款　　　　　　　　 1 000 　　　持有至到期投资——