全面预算管理-基于EVA的思考.ppt

* 1月1日 销售1亿 12月31日 收到现金 10000万 -7000万 --------- 3000万 -1000万 --------- 2000万 好吗? 10000万 损害1:钱从哪来? 损害2:即使能借, 利息将减少利益 损害3:时间价值的损失 * 帐面损失:借贷利率5%,400万 显性损失:借贷利息(5%)+时间价值(10%) = 400万+910万 =1310万 隐性损失:借贷利息+时间价值+破产 如何减少损失? * * 实现利润可能会减少（而不是增加）公司价值！ * 融资权的集中 统一确定融资规模、结构和渠道，避免公司内部竞争 调度权的集中 实行统一调度，银行账户开设、变更或注销由资金管理部门统一办理 运作权的集中 统一协调金融机构，避免资金分散运作，实现规模资金保值增值运作 资金集中管理 * ■通过对现金流向的监控，使各项业务活动的发生符合公司经营目标的要求； ■通过对现金流速的监控，促使各项活动按计划节点进行； ■通过对现金流量的监控，保证业务发生量的合理性。 怎么才能做好预算(2) -系统与基础 * 编 制 执 行 调 整 差异分析/考核评价 监控/差异分析 组织机构 管理制度 基础工作 客观因素的影响 总量、结构分析 责、权、利结合 * 1、组织机构 预算管理委员会 日常预算管理工作机构 * 2、管理制度 预算编制制度 预算变更制度 决算分析制度 其他相关制度（如内部仲裁制度、责任转账制度） * 3、基础工作 定岗、定员、定编 程序、标准、比例 计量、检验、检测 责任转帐、内部仲裁 * 4、企业运营的信息系统 物流 资金流 信息流 价值流 * 5、预算方法 6、激励制度 * 全称为“以零为基础编制的预算”，主要用于对各项费用的预算，其主要特点是各项费用的预算数完全不受以往费用水平的影响，而是以零为起点，根据预算期实际经营情况的需要，并按照各项开支的重要程度来编制预算。 零基预算 * 1、确定预算期的经营目标，如收入目标、支出目标或成本费用目标，以便于各部门据此制定出各项费用的支出方案。 2、对预算期各项费用的支出方案进行成本效益分析及综合评价，权衡轻重缓急，划分成不同等级并排出先后顺序。 3、按照排出的等级和顺序，并根据预算期可用于费用开支的资金数额分配资金，落实预算。 * 某单位采用零基预算法编制2010年度的管理费用预算，基本编制程序如下： 首先，管理部门根据预算期收入目标及支出目标等，经讨论、研究，确定2010年所需发生的费用项目及支出数额为： * 1．保险费 3000 2．广告费 5000 3．租 金 1500 4．办公费 7000 5．差旅费 2000 6．培训费 5000 合计 23500（元） * 其次，对各费用项目中属于选择性成本的广告费、培训费参照历史资料，进行成本效益分析： 项目 成本（元） 收益（元） 成本收益率 广告费 培训费 1 1 40 25 1：40 1：25 * 然后，将所有费用项目按照轻重缓急排出开支等级及顺序。 第一等级：保险费、租金、办公费和差旅费，属于约束性成本，为预算期必不可少的开支，应全额得到保证。 第二等级：广告费属于选择性成本，可以根据预算期资金供应情况酌情增减，但由于广告费的成本收益率高于培训费，因而列入第二等级。 * 第三等级：培训费，也属于选择性成本，但由于培训费的成本收益率小于广告费，因而列入第三等级。 最后，如果该单位预算期可用于管理费用的资金数额为21000元，则可以根据所排列的等级和顺序分配落实预算资金。 * 第一等級的费用项目所需资金应全额满足： 1．? 保险费 3000 2．? 租金 1500 3．? 办公费 7000 4．? 差旅费 2000 ----------------------- 合计 13500（元） * 剩余的可供分配的资金数额为7500元（21000-13500），按成本收益率的比例分配广告费和培训费，则: 广告费可分配资金为： 7500×40÷(40+25)=4615（元） 培训费可分配资金为：