营业税房产税等税金的会计分录.docVIP

如何处理企业土地使用税实例分析 1.按规定计算出应缴的土地使用税时 　　借：管理费用 贷：应交税费－应交土地使用税 　　2.实际将土地使用税款上缴税务机关时 　　借：应交税费－应交土地使用税 贷：银行存款 　　3.计算出应补缴的土地使用税税额时，作会计分录 　　借：管理费用 贷：应交税费－应交土地使用税 　　4.年终实际上缴税金，作有关会计分录如下 　　借：应交税费－应交土地使用税 贷：银行存款 　　5.如税务机关退回多缴纳的土地使用税，应调整以前年度的损益，作会计分录如下 　　借：银行存款 贷：应交税费－应交土地使用税 　　借：应交税费－应交土地使用税 贷：以前年度损益调整 　　免征土地使用税的单位和企业，由于其不需要计算缴纳土地使用税，因而不存在相应的会计核算。营业税、房产税等税金的会计分录 一、企业计提缴纳的各种税金，不是都通过“应交税金”科目来核算的。 二、通过“应交税金”科目核算的有：营业税、增值税、消费税、城建税、所得税等1、营业税的计提和结转月末会计结转时，对本月发生主营业务收入计提税金（1）提取时借:主营业务税金及附加 贷：应交税金--营业税 应交税金--城建税 其他应交款--教育费附加（2）结转时借：本年利润 贷：主营业务税金及附加（3）上缴税金时借：应交税金--营业税 应交税金--城建税 其他应交款--教育费附加 贷：现金或银行存款 2、所得税1、季末、年末提取所得税时（按利润总额提取）借：所得税 贷：应交税金--应交所得税（2）结转所得税借：本年利润 贷：所得税（3）上缴时借：应交税金--应交所得税 贷：银行存款或现金 3、增值税（1）购货时计“应交税金--应交增值税（进项税额）”（2）销售货物时记“应交税金--应交增值税（销项税额）”（3）上交时计“应交税金--应交增值税（销项税额-进项税额）” 4、消费税（1）计提消费税时借：主营业务税金及附加 贷：应交税金——应交消费税 （2）上交时借：应交税金——应交消费税 贷：现金或银行存款 三、不通过“应交税金”科目核算的有：房产税、土地使用税、印花税、车船使用税、个人所得税1、企业缴纳房产税、土地使用税、印花税、车船使用税时，直接记：借：管理费用--税金（房产税、土地使用税、印花税、车船使用税） 贷：银行存款或现金2、代扣代缴个人所得税（1）付工资时借：应付工资 贷：其他应付款--个人所得税 现金（2）上交个人所得税时借：其他应付款--个人所得税 贷：现金或银行存款 1.房产税、车船税、土地使用税、矿产资源补偿费：　　借：管理费用 贷：应交税费　　（注：与投资性房地产有关的房产税、土地使用税，借记“营业税金及附加”，贷记“应交税费”。）　　2.印花税　　（在租赁谈判和签订租赁合同过程中发生的，可归属于租赁项目的手续费、律师费、差旅费、印花税等初始直接费用，也计入融资租赁固定资产价值。企业购买股权投资交纳的印花税，应计入股权投资的初始投资成本），其他情况：　　借：管理费用 贷：银行存款　　3.营业税、消费税、城市维护建设税、资源税和教育费附加：　　借：营业税金及附加 贷：应交税费　　4.契税、车辆购置税：　　借：固定资产/无形资产 贷：银行存款　　5.土地增值税：　　一般企业转让的土地使用权连同地上建筑物及其附着物一并在“固定资产”等科目核算的，转让时应交的土地增值税：　　借：固定资产清理 贷：应交税费——应交土地增值税　　一般企业土地使用权在“无形资产”科目核算的，转让时按实际收到的金额：　　借：银行存款 累计摊销 贷：无形资产 应交税费——应交土地增值税 营业外收入（或借：营业外支出）　　兼营房地产业务的企业，应由当期负担的土地增值税，通过“其他业务成本”科目核算（旧准则）：　　借：其他业务成本 贷：应交税费——应交土地增值税　　房地产开发企业，应该将土地增值税记入“营业税金及附加”科目（旧准则）：　　借：营业税金及附加 贷：应交税费——应交土地增值税　　6.企业按规定计算交纳耕地占用税时：　　借：在建工程 贷：银行存款　【要点】　　在“管理费用”科目核算的有房产税、车船税、土地使用税、矿产资源补偿费、印花税；　　在“应交税费”科目核算的房产税、车船税、土地使用税、矿产资源补偿费、营业税、消费税、城市维护建设税、资源税和教育费附加、土地增值税。