国际税收学[269p].ppt

国际税收学 教师:杜莉 lidu@ 办公室:经济学院310室 电话网络课堂ID:duli19722 目录 导言 国家税收管辖权 国际重复课税及其免除 国际避税与反避税 商品课税的国际协调 涉外税收制度 国际税收协定 导言 开放经济条件下的国际税收问题 国际税收的概念 国际税收学的研究对象 本书体系与内容安排 开放经济条件下的国际税收问题 跨国纳税人和跨国课税对象 国际税收协调和国际税收分配 跨国纳税人和跨国课税对象 跨国纳税人指在两个或两个以上国家同时负有纳税义务的个人或经济组织。 跨国课税对象，则是指两个或两个以上国家都享有征税权的课税对象。跨国课税对象主要包括跨国所得、跨国商品流转额和跨国一般财产价值。 国际税收协调和国际税收分配 国际税收问题 跨国商品课税方面的关税战 跨国商品、所得和财产课税中的重复征税 国际逃税和避税 国际税收协调 所得税和财产税方面：国际税收协定范本OECD范本和联合国范本 商品税方面：关贸总协定 国际税收分配－－国际税收协调的结果 跨国商品、所得和财产课税中的重复征税 跨国所得课税中的重复征税对同一纳税人的同一课税对象（例） 跨国财产课税中的重复征税对同一纳税人的同一课税对象（例） 跨国商品课税中的重复征税对不同纳税人的同一课税对象（例） 所得税重复课税 财产税重复课税 商品税重复课税 国际税收协调如何导致国际税收分配 跨国所得课税例 跨国财产课税例 跨国商品课税国内商品税关税 国际税收的概念 关于国际税收概念的主要观点 国际税收体现的是一种怎样的关系？ 涉外税收和国际税收的关系如何？ 国际税收的本质是国家之间的税收分配关系 国际税收与涉外税收的关系 国际税收的概念：两个或两个以上国家的政府在对跨国纳税人就跨国课税对象进行征税的过程中发生的国家之间的税收分配关系。 国际税收的研究对象 各国政府为处理同其他国家政府之间的税收分配关系所采取的单边、双边和多边措施，以及由此而形成的相关国际准则和规范。 主要内容：税收管辖权的确立、国际重复课税的避免、国际避税和反避税、国际税收协定 涉及的税种：跨国所得课税、财产课税和商品课税。 本书体系与内容安排 导言 税收制度概述 国家税收管辖权 国际重复课税及其免除 国际避税与反避税 商品课税的国际协调 涉外税收制度 国际税收协定 国家税收管辖权 税收管辖权的原则和类型 公民/居民税收管辖权的确立 地域税收管辖权的确立 税收管辖权的原则和类型 税收管辖权的原则 税收管辖权的类型 税收管辖权的具体实施情况 税收管辖权与税种的关系 税收管辖权的原则 属人原则 以人（包括自然人和法人）的国籍和住所为标准，确定国家行使管辖权范围的原则 属地原则 以地域为标准，确定国家行使管辖权范围的一种原则 税收管辖权的类型 公民管辖权(Citizen Jurisdiction) 国家对本国公民产生于或存在于世界范围内的课税对象行使课税权 居民管辖权(Resident Jurisdiction) 国家对本国居民产生于或存在于世界范围内的课税对象行使课税权 地域管辖权(Area Jurisdiction) 国家对产生于或存在于本国境内的课税对象行使课税权 税收管辖权的具体实施情况 居民管辖权和地域管辖权 有限纳税义务 无限纳税义务 税境与国境的差异 地域、居民和公民税收管辖权 地域管辖权和公民管辖权 单一的地域管辖权 各国对不同税收管辖权的侧重情况 税收管辖权与税种的关系 商品税的税收管辖权 地域税收管辖权 所得税的税收管辖权 综合所得税制下：居民（公民）管辖权和（或）地域管辖权 分类所得税制下：单一的地域管辖权 财产税的税收管辖权 一般财产税 ：居民（公民）管辖权和/或地域管辖权 特别财产税 ：单一的地域管辖权 公民/居民税收管辖权的确立 公民纳税人的确定标准 居民纳税人的确定标准 公民纳税人的确定标准 自然人公民 公民公司 国籍变动和双重国籍的处理 税收公民管辖权的局限性 自然人公民 血统标准 出生地标准 公民公司 法律标准 根据公司投资者的个人国籍 依据公司负责人的国籍 依据公司实际管理的所在地 依据企业的主要机构所在地 国籍变动和双重国籍的处理 国籍变动 加入国籍 丧失国籍 恢复国籍 双重国籍的处理 由有关国家协商解决 采用“一人一籍”的国籍原则 居民纳税人的确定标准 自然人居民 居民公司 双重居民身份的处理 自然人居民 住所或居所标准 住所：永久性居住场所 居所：习惯性居住场所 时间标准 连续或累计计算居留时间 计算居留期间起迄点 永久居民和非永久居民 意愿标准 居民公司 法律标准 按照本国法律组建并登记注册 总机构标准 总管