成本分析报告_板_.doc

综合成本管理分析报告 引言 从2001年7月至12月， WMC输入了这六个月的成本数据。输出的主要表格有： 2001年第三季度和第四季度的资源期间比较分析（编号A1，1份）； 2001年第三季度和第四季度的成本对象期间比较分析（编号B1份）； 2001年第三季度和第四季度的部门期间比较分析（编号C1份）； 2001年7月至12月的部门核算表（编号D1至D6，6份）； 2001年7月至12月的资源核算表（编号E1至E6，6份）； 2001年7月至12月的作业核算表（编号F1至F6，6份）； 2001年2001年7月至12月的成本对象核算表（编号G1至G6，6份）； 2001年7月至12月营业部单位产品平均销售成本月变化趋势图（编号H1，1份）； 2001年7月至12月营业部各销售地区单位产品销售成本比较图（编号I1至I6，6份）； 2001年7月至12月营业部各销售地区单位产品销售成本表（编号J1至J6，6份）； 2001年7月至12月质量成本月变化图（编号K1，1份）； 2001年7月至12月营业部单位销售量的资源消耗表（编号L1至L6，6份）； 2001年7月至12月成本对象核算表(编号M1至M6，6份）- 单位产量的直接材料、直接费用和间接费用的消耗。 根据以上的数据表和图，作出以下WMC 2001年下半年的成本分析和2002年成本管理持续改进的要求。目的是： 评估WMC 目前的成本结构状况； 指出WMC 目前的成本管理存在问题； 提出WMC 改进成本管理的建议和目标。 以下的分析是基于2001年下半年的生产经营情况（见表T1-1，表T1-2）： 表T1-1 摩托车 发动机 壳体 总产量 21,376辆 10,365台 7,313件 总时 131,159小时 19,947小时 43,568小时 总销售量 22,922辆 表T1-2 摩托车（辆） 7月 8月 9月 10月 11月 12月 合计 产量 2,346 3,780 5,215 3,623 3,470 2,942 21,376 销售量 3,309 4,006 5,143 4,379 2,859 3,226 22,922 WMC 目前的成本结构状况诊断 部门成本结构分布（见表T2-1） 表T2-1 三大部门资源结构分布表 （单位：元） 部门 7月 8月 9月 10月 11月 12月 平均 总金额 3196013 3149646 3159165 3257794 3263628 3903051 3321550 生产部 20.05% 17.48% 17.05% 17.03% 15.91% 10.28% 16% 配套部 5.33% 13.17% 6.25% 6.13% 6.45% 6.98% 7% 营业部 59.27% 56.79% 66.28% 65.28% 67.82% 68.05% 64% 合计 84.65% 87.44% 89.58% 88.44% 90.18% 85.31% 88% 注：部门每个百分点 = 3321550/100% = 33215.50 加权平均计算举例， 3196013*20.05%+3149646*17.48%+3159165*17.05%+ 3257794*17.03%+3263628*15.91%+3903051*10.28% 生产部 = = 16% 3196013+3149646+3159165+3257794+3263628+3903051 结论：从以上加权平均总和88%看，营业部、生产部、配套部是WMC资源占用最大的前三个部门，共计2,922,964元（=月平均总额3321550*88%）。因此，WMC 的成本控制重点主要在这三个部门。由于营业部占总运营成本（不含原材料成本）的64%，为第一位，因此这三个部门的控制重点应在营业部。 资源成本结构分布（见表T2-2） 表T2-2 资源成本结构分布表 （单位：百万元） 资源 7月 8月 9月 10月 11月 12月 平均 总金额 13.45 18.57 23.83 18.21 19.03 17.70 18.46 直接材料 76.25% 83.04% 86.74% 82.11% 82.85% 77.95% 82.01% 直接费用 4.89% 3.08% 2.35% 3.16% 2.80% 2.36% 2.99% 间接费用 0.41% 1.46% 0.29% 0.40% 0.38% 0.66% 0.59% 质量费用 1.07% 2.02