第七章 事业位支出的核算.ppt

第六章 事业单位支出的核算 一、支出的概念及其分类 1、支出的概念：事业单位为开展业务活动和其他活动所发生的各项资金耗费及损失以及用于基本建设项目的开支。 事业支出\ 拨出经费 经营支出 专款支出\拨出专款 2、支出的分类： 对附属单位补助 上缴上级支出 基本建设支出（基建支出按基 建会计有关规定执行，不执行本制度） 3、支出的管理要求（详见教材） 二、支出的核算 （一）事业性支出 1、拨出经费的核算（纳入国库集中支付的单位没有此项核算内容，注意和“对附属单位补助”、“拨出专款”科目的区别） （1）概念：指事业单位按核定的预算拨付所属单位的预算资金（转拨财政补助部分）。 （2）帐户设置 （3）账务处理 A、拨出经费时，记： 借：拨出经费 贷：银行存款 B、收回经费时，记： 借：银行存款 贷：拨出经费 C、年终转帐时，记： 借：事业结余 贷：拨出经费 2、事业支出的核算 1 概念：指事业单位开展各项专业业务活动及其辅助活动发生的支出。 2 内容 ①按支出经济分类设类、款两级，具体共分12类 工资福利支出：基本工资、津贴补贴、奖金、社会保障缴费、伙食费、伙食补助费、绩效工资、其他工资福利支出 商品和服务支出：办公费、印刷费、咨询费、手续费、水费、电费、邮电费、取暖费、物业管理费、交通费、差旅费、出国费、维修（护）费、租赁费、会议费、培训费、招待费、专用材料费、装备购置费、工程建设费、作战费、军用油料费、军队其他运行维护费、被装购置费、专用燃料费、劳务费、委托业务费、工会经费、福利费、其他商品和服务支出。 对个人和家庭的补助：离休费、退休费、退职（役）费、抚恤金、生活补助、救济费、医疗费、助学金、奖励金、生产补贴、住房公积金、提租补贴、购房补贴、其他对个人和家庭的补助支出。 对企事业单位的补贴：企业政策性补贴、事业单位补贴、财政贴息、其他对企事业单位的补贴支出。 转移性支出：不同级政府（预算单位）间转移性支出、同级政府（预算单位）间转移性支出。 赠与：对国内的赠与、对国外的赠与 债务利息支出 债务还本支出 基本建设支出（发改委集中安排部分）：房屋建筑物购建、办公设备购置、专用设备购置、交通工具购置、基础设施建设、大型修缮、信息网络购建、物资储备、其他基本建设支出。 其他资本性支出（非发改委集中安排部分）： 房屋建筑物购建、办公设备购置、专用设备购置、交通工具购置、基础设施建设、大型修缮、信息网络购建、物资储备、土地补偿、安置补助、地上附着物和青苗补偿、拆迁补偿、其他资本性支出。 贷款转贷及产权参股 其他支出 ②按支出功能科目分为类、款、项三级，具体共分17类。 一般公共服务 外交 国防 公共安全 教育：“普通教育”款 科学技术 文化体育与传媒 社会保障和就业：“行政事业单位离退休”款 社会保险基金支出 医疗支出：“医疗卫生管理事务”款 环境保护 城乡社区事务 农林水事务 交通运输 工业商业金融等事务 其他支出 转移支出 3 列报口径和报销原则 ①列报口径 A、按实列支：人员经费及其他如差旅费等 办公用品购入 B、购入列支：固定资产购入 C、领用列支：领用材料 社会保障费、福利费、工会经费计提 D、计提列支：修购基金计提 A、符合财务制度要求 B、按财务计划和开支标准办理 C、按合法凭证报销 ②报销原则 D、按规定渠道报销：事业支出与经营支出 不能混淆，对不能分清的，按一定标准 在两者间进行分配 E、讲求效益 4 支出的收回：收回本年度支出——冲减当年事业支出 收回上年度支出——直接增加事业结余 （5）核算 ①账户设置 总帐：事业支出 ②账务处理 未实行国库集中支付情况： A、以事业经费购置固定资产时，记： 借：事业支出——基本支出——××××购置 ——项目支出——××××购置 贷：银行存款 同时记：借：固定资产 贷：固定基金 B、计提职工福利费和工会经费时，记： 借：事业支出——基本支出——福利费 ——工会经费 贷：专用基金——职工福利基金 其他应付款 或银行存款 （工会经费） C、工资发放的帐务处理 单位发放工资 离退休费 、地方 部门 津贴补贴、其他个人收入时 ： 借：事业支出——基本支出——基本工资 ——津贴补贴 ——离休费 ——退休费 贷：应付工资 离退休费 应付地方 部门 津贴补贴 应付其他个人收入——在职人员 ——离休人员 ——退休人员 借：应付工资 离退休费 应付地方 部门 津贴补贴 应付其他个人收入 贷：银行存款（实发数） 已列支出扣回——冲减“事业支出”（如水电费） 扣款 ：代扣尚未支付——增加“其他应付款”（如政府直管房租金、个人 缴存的住房公积金、医疗保险金、养老保险 金、失业保险金等） 代扣直接处理——减少