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新企业所得税法辅导讲座 一、统一企业所得法的必要性 （一）现行内、外资企业两套税法差异过大，造成企业间税负不平。 （二）统一内外资企业所得税，是我国加入WTO后新形势的需要。 （三）统一内外资企业所得税，是贯彻“五个统筹”、促进区域经济协调发展的需要。 （四）统一内外资企业所得税，是完善我国企业所得税制度的需要。 二、统一企业所得税法的重大意义 （一）有利于进一步完善我国社会主义市埸经济体制，是适应我国社会主义市埸经济发展新阶段的一项制度创新，是我国经济体制走向成熟、规范的标志性工作之一 。 （二）有利于为企业创造公平竞争的税收环境。 （三）有利于促进经济发展方式转变和产业结构升级。 （四）有利于促进区域经济的协调发展。 （五）有利于提高我国利用外资的质量和水平。 （六）有利于推动我国税制的现代化建设。 三、新税法的方案设想 改革方案设计重点体现为“四统一、二过渡”，即统一税法并适用于所有内外资企业，实行法人纳税制度；统一并适当降低企业所得税税率 ；统一和规范税前扣除办法和标准 ；统一税收优惠政策，建立“产业优惠为主、区域优惠为辅”的新税收政策体系。两过渡是指对享受法定税收优惠的老企业实行过渡措施，对部分特定区域实行过渡性优惠政策。 第一章 总则 一、新税法的适用范围 在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织为企业所得税的纳税人，依照本法规定缴纳企业所得税。个人独资企业、合伙企业不适用本法。 二、纳税企业分为居民企业和非居民企业 居民企业：是指依照中国法律、法规在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业均为居民企业。 非居民企业：依照外国（地区）法律、法规成立而且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、埸所的，或者在中国境内未设立机构、埸所，但有来源于中国境内所得的企业。 三、企业所得税税率：25% 第二章 应纳税所得额 一、概念 企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额 。 二、不征税收入 包括财政拨款、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金、国务院规定的其他不征税收入。财政拨款是指各级人民政府对纳入预算管理的事业单位、社会团体等组织拨付的财政资金。 三、扣除 1、工资 企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除。 2、五险一金 企业依照国务院有关主管部门或省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费和住房公积金，准予在税前扣除。 3、职工福利费 企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。 4、工会经费 不超过工资薪金总额2%的部分，准予扣除。 5、职工教育经费 企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。 6、业务招待费 企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的千分之五。 7、广告费和业务宣传费 企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。 8、公益性捐赠 企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分，准予扣除。 第三章 应纳税额 应纳税额=应纳税所得额*适用税率—减免税额—抵免税额 公式中的减免税额和抵免税额，是指依照企业所得税法和国务院的税收优惠规定减征、免征和抵免的应纳税额。 第四章 税收优惠 一、新税法的税收优惠方式 税基优惠：减计收入、免税收入、加计扣除、加速折旧、亏损弥补等 税率优惠：优惠税率 税额优惠：减免税、税额抵免等 二、免税收入 （一）国债利息收入；指企业持有财政部发行的国债取得的利息收入。不包括持有外国政府国债取得的利息收入，也不包括持有企业发行的债券取得的利息收入。企业购买国债，不管是一级市埸还是二级市场购买，其利息收入均享受免税优惠，但对企业在二级市场转让国债获得的收入，需作为转让财产收入计算缴纳企业所得税。 （二）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益；符合条件是指居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益。不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。 （三）在中国境内设立机构、埸所的非居民企业从居民企业取