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第三节 采购与付款循环的实质性程序 【考点二】固定资产的审计目标与实质性程序 固定资产实质性程序 被审计单位：甲公司_ 项目：_固定资产_____ 编制：A___________ 日期：2015/01/08__ 索引号：ZO______ 财务报表截止日/期间：2014/12/31_______ 复核：B_____ 日期：2015/01/25_ 审计目标与认定对应关系表 审计目标 教材P238 财务报表认定 存在 完整性 权利和义务 计价和分摊 列报和披露 A.资产负债表中记录的固定资产是存在的 √ B.所有应记录的固定资产均已记录 √ C.记录的固定资产由被审计单位拥有或控制 √ 审计目标 财务报表认定 存在 完整性 权利和义务 计价和分摊 列报和披露 D.固定资产以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊已恰当记录 √ E.固定资产已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报和披露 √ 二、审计目标与审计程序对应关系表 审计目标 可供选择的审计程序 D 1.获取或编制固定资产明细表 ABD 2.实质性分析程序（在以下“（三）”中展开说明） AB 3.实地检查重要固定资产（在以下“（四）”中展开说明） C 4.检查固定资产的所有权或控制权（在以下“（五）”中展开说明） ABDC 5.检查本期