李巍风险应对第十章解析.pptVIP

第十章 风险应对 本章主要内容 第一节 针对财务报表层次重大错报风险的总体应 对措施 第二节 针对认定层次重大错报风险的进一步审计程序 第三节 控制测试 第四节 实质性程序 一、财务报表层次重大错报风险的 总体应对措施 向项目组强调保持职业怀疑的必要性。 指派更有经验或具有特殊技能的审计人员，或利用专家的工作。 提供更多的督导。 对财务报表层次重大错报风险较高的被审计单位，项目组的高级注册会计师应强化对一般注册会计师的督导，严格复核一般注册会计师的工作。 在选择拟实施的进一步审计程序时融入更多的不可预见的因素。 这种考虑可以避免被审计单位管理层采取规避手段掩盖重大错报。 对拟实施审计程序的性质、时间安排和范围作出总体修改 。 二、增加审计程序不可预见性的方法 注册会计师可以通过以下方式提高审计程序不可预见性： 1.对某些以前未测试的低于设定的重要性水平或风险较小的账户余额和认定实施实质性程序； 2.调整实施审计程序的时间，使其超出被审计单位的预期； 3.采取不同的审计抽样方法，使当年抽取的测试样本与以前有所不同； 4.选取不同的地点实施审计程序，或预先不告知被审计单位所选定的测试地点。 审计程序的不可预见性示例 三、总体应对措施对拟