财经法规第三章难点考点总结.docVIP

第三章 税收 第一节：税收概述： 一、税收 1、税收是国家为实现国家职能，凭借政治权力，按法律规定标准，无偿取得（财政收入 ）一种特定分配方式 2、税收的作用有（ 组织财政收入）（调控经济运行 ）（维护国家政权 ）（ 国际经济交往中维护国家利益） 3、税收的特征有（强制性 ）（无偿性 ）（固定性 ） 4、税收按征税对象不同分为（流转税 ）（所得税 ）（财产税 ）（ 资源税）（行为税 ） 征税对象 税种 按征税对象分 流转税 流转额 增值税、消费税、营业税、关税 所得税 收益额 企业所得税、个人所得税 财产税 拥有财产的数量或财产价值 房产税、契税 资源税 自然资原和社会资源 资源税、城镇土改使用税 行为税 纳税人某些特定行为 车辆购置税、印花税、车船税 5、税收按征收管理的分工体系不同分为（ 工商税）（关税 ） 负责征收管理的部门 税种 按征收管理分工体系分 工商税 税务机关 增值税、消费税、资源税、企业所得税、个人所得税、房产税、土地增值税、车辆购置税、城镇土地使用税、印花税 关税 海关 进口关税、由海关代征的进口环节增值税、消费税和船舶吨税 6、税收按征收权限和收入支配权限不同分为（ 中央税）（地方税 ）（共享税 ） 按征收征收权限和收入支配权限分 中央税 关税、消费税、车辆购置税 地方税 城镇土地使用税、土地增值税、房产税、车船税、契税、营业税 中央地方共享税 增值税、企业所得税、个人所得税、证券交易印花税 7、税收按计税标准不同分为（从价税 ）（ 从量税）（复合税 ） 计税依据 税种 按计税标准分类 从价税 价值或价格 增值税、营业税、个人所得税 从量税 实物量 资源税、耕地占用税、城镇土地使用税 复合税 价格和数量 对卷烟、白酒征收的消费税 二、税法 1、税法是国家制定用以调整（ 国家和纳税人）之间在征纳税方面的权利义务关系的法律规范总称 2、税法与税收的联系： 联系 税法 是税收的法律依据和法律保障，以税收有序进行为存在的理由和依据 是一种法律制度，属上层建筑范畴 税收 必须以税法为依据和保障，是一种经济活动，属于经济基础范畴 3、税法按功能作用不同分为（实体法 ）（税收程序法 ） 4、税法按主权国家行使税收管辖权不同分为（国内税法 ）（国际税法 ）（国外税法 ） 5、税法按法律级次不同分为（税收法律 ）（税收行政法规 ）（税收规章 ）（税收文件 ） 税法的分类 标准 分类 功能作用不同 1、实体法2、税收程序法 行使管辖权不同 1、国内税法2、国际税法3、国外税法 法律级次不同 1、税收法律2、税收行政法规3、税收的规章、文件 6、税法的构成要素有（征税人、纳税义务人、征税对象、税目、税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点、减免税、法律责任），其中（ 纳税义务人）（征税对象 ）（税率 ）三个是最基本的要素，（纳税对象 ）是区别不同类型税种的主要标志 7、我国现行的税率主要有（比例税率 ）（定额税率 ）（ 累进税率），其中实行比例税率的有（增值税、营业税、城建税、企业所得税），实行定额税率的有（资源税、车船税）， 8、累进税率又分为（ 全额累进）（超额累进 ）（超率累进 ）三种，其中个人所得税税率属于（ 超额累进），土地增值税税率属于（超率累进 ） 9、通常在税法上规定的纳税地点主要是（ 机构所在地）（ 经济活动发生地）（财产所在地 ）（报关地 ），如销售房地产其营业税纳税地点为（财产所在地 ） 10、从应征税额中减征部分税款的是指（减税 ），对按规定应征收的税款全部免除的是指（ 免税） 11、起征点是指（征税对象达到一定数额才开始征税，即未到点不征 ），免征额是指（对征税对象总额中免予征税的数额，即对减除后余额部分征收），我国现行的个人所得税对工资薪金的免征额为（ 3500） 12、因违反税法而承担的法律责任包括（ 刑事责任）（行政责任 ） 13、《税收征收管理法》规定，（ 纳税人变造、伪造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证、或在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或少缴应纳税款的）属于偷税。对偷税的税务关机除要追缴其不缴或少缴的税款及滞纳金外，还要处以不缴或少缴税款（50 ）%以上，（5 ）倍以下的罚款，构成犯罪的追究刑事责任 第二节：主要税种 一、增值税 1、是以商品在流转过程中产生的（ 增值额）作为计税依据的一种（流转 ）税 2、增值税分为（ 生产型）（ 收入型）（消费型 ）三种类型，我国从2009年1月1日起实行（消费型 ）型增值税 3、一般纳税人与小规模纳税人区别： （1）从事生产的 （2）从事生产为主，并兼营批发零售的（工业） 从事批发零售的（商业） 特