浅析《小企业会计准则》与《企业所得税法》的差异.docVIP

浅析《小企业会计准则》与《企业所得税法》的差异 　　【摘 要】 小企业外部会计信息使用者主要为税务部门和银行。虽然《小企业会计准则》与《企业所得税法》尽可能协调一致，但由于税法与会计核算目标的不一致性，两者之间仍然存在一些无法消除的差异。本文分析了两者之间仍然存在的主要差异。 　　【关键词】 小企业会计准则 企业所得税法 差异 　　《小企业会计准则》已于2011年10月18日发布，并将自2013年1月1日起在全国范围内的小企业施行。由于税务部门是小企业最主要的外部会计信息使用者，主要利用小企业会计信息作出税收决策，包括是否给予税收优惠政策、采取何种税收征管方式、应征税额等，为满足这些税收征管信息需求，《小企业会计准则》与《企业所得税法》尽可能协调一致，最大限度地消除了小企业会计与企业所得税法的差异，但由于税法与会计核算目标的不一致性，两者之间仍然存在一些无法消除的差异。 　　一、免税收入 　　小企业购买国债产生的利息收入和对外股权投资，取得超过一年的股息、红利权益性所 　　得，按小企业会计准则规定计入投资收益，增加利润总额。 　　会计处理 　　借：应收利息 　　应收股利等 　　贷：投资收益 　　但按企业所得税法规定，属于免税收入，应从收入总额中剔除，不计入应纳税所得额。 　　二、长期债券投资利息收入 　　长期债券投资在持有期间发生的在债务人应付利息日按照票面