人大版本高级财务计第五版习题参考答案.docVIP

第一章 1.（1）A公司 ①分析判断：支付货币性资产比例= 49 000／400 000＝12.25％＜25%，该交换属于非货币性资产交换。该交换具有商业实质,换入、换出资产的公允价值均能够可靠计量，应基于换出资产公允价值对换入资产进行计价。 ②计算 换入资产的入账价值＝换出资产的公允价值－收到的补价－可抵扣的增值税进项税额＝400 000－49 000－51 000＝300 000(元) 交换应确认损益＝换出资产的公允价值－换出资产的账面价值＝400 000－320 000＝80 000(元) ③分录 借：固定资产——办公设备 300 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 51 000 银行存款 49 000 贷：其他业务收入 400 000 借：其他业务成本 320 000 投资性房地产累计折旧 180 000 贷：投资性房地产 500 000 （2）B公司 ①分析判断 ②计算 换入资产的入账价值＝换出资产的公允价值＋支付的补价＋应支付的相关税费＝300 000＋49 000＋300 000 ×17%＝400 000（元） 资产交换应确认损益＝换出资产的公允价值－换出资产的账面价值＝300 000－280 000＝20 000（元）。 ③分录 借：投资性房地产——房屋 400 000 贷：主营业务收入 300 000 银行存款 49 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 51 000 借：主营业务成本 280 000 贷：库存商品 280 000 2．（1）X公司 ①分析判断：不涉及货币性资产，属于多项非货币性资产交换。具有商业实质，但换出资产与换入资产的公允价值不能可靠计量。换入资产的总成本应基于换出资产账面价值确定，并按换出资产账面价值进行分配，不确认损益， ②计算 换入资产的总成本=900 000+600 000-300 000=1200000（元） 其中专利技术=1200000×400000÷（400000+600000）=480 000（元） 长期股权投资=1200000×600000÷（400000+600000）=720 000（元） ③分录 借：固定资产清理 1500000 贷：在建工程 900000 固定资产 600000 借：无形资产——专利技术 480000 长期股权投资 720000 银行存款 300000 贷：固定资产清理 1500000 (2)Y公司 ①分析判断 ②计算 换入资产的总成本=400 000+600 000+300 000=1300000（元） 办公楼=1300000×900000÷（900000+600000）=780000（元） 设备=1300000×600000÷（900000+600000）=520 000（元） ③分录 借：在建工程——办公楼 780000 固定资产——办公设备 520000 贷：无形资产——专利技术 400000 长期股投资 600000 银行存款 300000 第二章 1.（1）甲公司 假定甲公司转让该设备不需要缴纳增值税。 借：固定资产清理 430 000 累计折旧 180 000 贷：固定资产 600 000 银行存款 借：固定资产 第3章 1、应编制的会计分录如下： （1）用美元现汇归还应付账款。 借：应付账款——美元 　　　 $15000×６.92＝￥103800 　贷：银行存款——美元 　　　　　 $