第二章会计核算方法解析.ppt

表3-6 XX公司工作底稿 20×4年12月31日 单位：元 账户 名称 调整前试算表 调整分录 调整后试算表 利润表 资产负债表 借方 贷方 借方 贷方 借方 贷方 借方 贷方 借方 贷方 返回本节目录 6. 结账与编表 对账 结账 编表 返回 对账 所谓对账，是指在结账前，将账簿记录的有关数据与库存实物、货币资金、往来结算等相互核对，以保证账证相符、账账相符、账实相符，从而使期末编制的会计报表数据翔实可靠。 账实核对 账实核对必须采取对各项财产、物资进行实物盘点，将盘点数与账存数进行核对；现金日记账的账面余额应和实际库存现金相核对；银行存款余额应同银行对账单相核对；此外，对结算中的债权、债务，可通过函询、专访等方式与对方核对，以确定其实有数。 账实核对，实际上就是财产清查。 账证核对 账证核对是将各种账簿记录与有关会计凭证相核对。会计凭证是登记账簿的依据，将凭证和账簿记录的内容、数量、金额和会计科目等相互核对，保证二者相符，可以检查登账中是否有错误。 账账核对 （1）检查总分类账的记录。 （2）总分类账和明细分类账户之间的核对。 （3）财产物资明细账与保管账（卡）之间的核对。 结账 结账是指会计期末将各账户结计出本期发生额和期末余额的过程。 结账 结算各种收益、费用支出等损益类账户，并据以计算确定本期的利润或亏损，把经营成果在账上揭示出来。 结算各个资产、负债和所有者权益的总分类账户和明细分类账户，并分别结出它们的本期发生额及期末余额，并将期末余额结转到下期，作为下期的期初余额。 编表 财务会计报告是指企业对外提供的反映某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的文件。财务会计报告包括会计报表、会计报表附注和财务情况说明书三部分。其中会计报表是财务会计报告的主体核心组成部分。 基本会计报表 资产负债表 利润表 现金流量表 返回本节目录 会计目标 经济业务 确认 计量 记录 报告 会计目标 填制审核凭证 设置科目、登记账簿、 复式记账 财产清查、 编制报表 货币计价、 成本计算 信息使用者 返回目录 本章小结 1. 账户是对会计要素的具体内容所作的分类。这种分类是制作成会计记录的前提或基础。 账户名称又叫会计科目，账户是根据会计科目设置的。在借贷记账法下，任何账户都分为借方和贷方两个基本部分。账户按照经济内容可分为资产类账户等五类，按照用途和结构可分为盘存账户等九类。 2. 借贷记账法也称复式借贷记账法，使用“借”“贷”二字作为专门记账符号，其记账规则是“有借必有贷，借贷必相等”；通过“试算平衡”的方法，可以检验和检查账户记录的正确性。 3.会计循环是指企业在一个会计期间内，必须根据原始凭证填制记账凭证，根据记账凭证登记账簿并进行试算平衡，经过调整各账户的记录，最后编制出会计报表的过程，包括审核和填制会计凭证、登记账簿、试算平衡和调整、对账和结账等程序。 思 考 题 1.简述会计科目与账户的联系与区别。 2.什么叫复式记账法？它的优点有那些？ 3.为什么“有借必有贷，借贷必相等”？ 4.简要说明账薄的种类，为什么要平衡记账？ 5.为什么要编制试算表，怎样试算平衡？ 6.概述会计循环的简单过程。 银行存款日记账 年 凭证 摘 要 对方科目 借方 贷方 余额 月 日 字 号 1 1 期初余额 400000 1 1 1 1 1 1 1 1 1 31 本月合计 * * * * * * * * 会计分录 记账凭证 ——种类 ——填制 ——审核 3. 分录与记账凭证 返回 经济业务发生后，会计人员要依据经审核的原始凭证，编制会计分录，列示应借记和应贷记的账户及其金额，作为记账的依据。实务上，会计分录一般编制在专门的表单中。这种表单就是记账凭证。 会计分录 记账凭证，是本单位会计人员根据审核无误的原始凭证或原始凭证汇总表编制，载有反映经济业务的会计分录及简要内容，直接作为登记账簿依据的书面文件。 记账凭证-含义 记账凭证的名称，填制单位，填制日期和编号 经济业务的简要说明 会计分录 所附原始凭证的张数 有关主管和经办人员签章 记账凭证分类 ——收款凭证、付款凭证和转账凭证 1．收款凭证。收款凭证是用以反映货币资金收入业务的记账凭证，根据货币资金收入业务的原始凭证填制而成。收款凭证一般按现金和银行存款分别编制。 2．付款凭证。付款凭证是用以反映货币资金支出业务的记账凭证，根据货币资金支出业务的原始凭证填制而成。付款凭证一般也按现金和银行存款分别编制。 3 ．转账凭证。转账凭证是用以反映与货币资金收付无关的转账业务的凭证，根据有关转账业务的原始凭证填制而成。 记账凭证分类 ——收款凭证、付款凭证和转账凭证 记账凭证-填制要求