第三章会计政策、会计估计变更及差错更正解析.ppt

案例分析三： B公司于2014年发现，2013年漏记一项固定资产折旧费用300000元；所得税申报时也未包括这笔费用。此外，B公司适用的所得税税率为15%，该公司已按净利润的10%和5%提取法定盈余公金和任意盈余公积。请对以上会计差错进行更正处理。 解析： （1）分析错误的后果（单位：元） 　2013年少计折旧费用　　? 300000 　 少计累计折旧　　 300000 　 多计所得税费用 45000 （300000×15％）? 　　 多计净利润　　 255000 　　 多计应交所得税 45000 （150000×15％）? 　 多提法定盈余公积 25500 多提任意盈余公积 11250 （2）账务处理 补提折旧： 借：以前年度损益调整? 300000 　　贷：累计折旧　　 ?300000 调整应交所得税： 借：应交税费——应交所得税? 45000 　　贷：以前年度损益调整? 45000 将“以前年度损益调整”余额转入利