第三章国际重复征税及其解决方法解析.ppt

* * 计算步骤如下： ⑴Y公司已纳所得税税额＝50×20％＋50×30％＝25（万元） ⑵X公司来源于Y公司股息已承担B国的所得税税额 ＝Y公司已纳所得税税额×X公司从Y公司实得的股息、/Y公司税后利润＝25×50/（100-25)＝16.77（万元） ⑶来源于Y公司的应税所得＝X公司从Y公司实得得股息＋该项来源于B国得股息已承担B国所得税税额 ＝50+16.67＝66.67（万元） ⑷X公司来源于境内境外全部应税所得＝X公司境内的应税所得＋来源于Y公司的应税所得＝100＋66.67＝166.67（万元） * * ⑸X公司境内境外全部所得的应纳税额＝X公司来源于境内境外全部应税所得×适用税率＝50×10%＋50×20%＋66.67×30%＝35（万元） ⑹该项来源于B国的股息已承担B国的所得税的抵免限额＝X公司境内境外全部所得的应纳税额×来源于Y公司的应税所得/X公司来源于境内境外全部应税所得＝35×66.67/166.67＝14（万元） ⑺该项来源于B国的股息已承担B国的所得税的可抵免额＝14（万元） ⑻X公司实际应向A国政府缴纳的所得税税额 ＝X公司境内境外全部所得的应纳税额－该项来源于B国股息已承担B国所得税的可抵免额 ＝35－14＝21（万元） * * 例3： 甲国母公司A拥有设在乙国子公司B的50%的股份。A公司在某纳税年度在本