第8章会计账簿解析.ppt

6.账页结转处理规范 7.做好记账标记 8.记账发生错误,按规定方法更正。 下面将专门讲述。 更正错账的规则 错账的主要原因： ◆漏记一项业务的借（或贷）项发生额； ◆漏抄一个或几个账户余额； ◆借、贷项方向记反； ◆数字次序颠倒等。 1.错账查找方法 总分类账户发生额试算平衡表 本期发生额 借方 贷方 银行存款 400 000 190 000 原 材 料 14 985 固定资产 100 000 短期借款 20 000 应付账款 80 015 4 985 应付票据 20 015 实收资本 480 000 盈余公积 80 000 合 计 695 000 695 000 ★若借方漏记400 000。借方合计295 000，贷方合计695 000。 ★若借方80 000记贷方。借方合计615 000，贷方合计775 000。 ★若4 985颠倒为4 958。借方合计695 000，贷方合计694 973。 账户名称 【例】 ▲差数法：根据双方差额直接查找错账。 若借方漏记400 000。则借方合计295 000；贷方合计695 000，双方差额为400 000，即可根据400 000这个数字直接查找错账。 ▲除二法：以双方差额除以2，根据商数查找错账。 若借方80 000记入贷方。则借方合计615 000；贷方合计775 000。双方差额为160 000。160 000÷2=80 000。即可根据80 000这个数字去查找错账。 ▲除九法：以双方差额除以9，根据商数特征查找错账。 若4 985颠倒为4 958。则借方合计695 000；贷方合计694 973。 双方差额为27。27÷9=3。 特征：求得的商数为被颠倒两数之差（本例为8－5=3）。即可根据商数的这一特征去查找错账。 ▲尾数法：如果账簿记录的错误仅是角、分位的可以只查找小数部分，以提高查错的效率。 2.错账更正方法 ◆错账的基本类型（记账凭证与账簿登记环节） ①记账凭证正确但登记账簿发生错误。 记账凭证 经 济 业 务 记录 记账 ∨ ╳ 日记账 总 账 明细账 ②记账凭证错误引发账簿登记错误。 记账凭证 经 济 业 务 记录 记账 ╳ 日记账 总 账 明细账 ╳ ■ 记账凭证上会计科目用错 ■ 记账凭证上金额写多 ■ 记账凭证上金额写少 ◆更正错账的具体方法 （1）划线更正法 ▲适用情况——结账前,如果发现账簿记录有错误，而其所依据的记账凭证无错误，即纯属账簿记录中的文字或数字上的笔误，可用划线更正法予以更正。 ▲更正方法——将错误的文字或数字上划一条红线横线注销，但必须使原有字迹仍可辨认，以备考察；然后，在划线的上方用蓝字或黑字将正确的文字或数字填写在同一行的上方位置，并由更正人员在更正处盖章，以明确责任。 注意问题： ▲ 对错误的数字必须全部划掉，不能只划掉其中的部分数字。 ▲ 划掉的数字必须保持清晰可见。 ※分录没