第二讲 财务粉饰与识别.ppt

第二讲 财务粉饰与识别 市场有效运行的需要 财务报表粉饰： 公司管理层通过人为操纵， 使财务报表反映“预期”， 财务状况、经营成果和现金流量的行为。 动机——行为——结果 第一节 财务报表粉饰的动机 国外关于财务报表粉饰动机： Albrecht et al （1995）提出了著名的舞弊三角论： 压力（ Pressure ）、机会（Opportunity ）和寻找借口（Rationalization） GONE 理论，其中G代表贪婪（Greed ）， O代表机会（Opportunity ），N 代表需要（Need ），E 代表暴露（Exposure） Mulford 和Comiskey （2001）： （1） 股票价格效应（Share Price Effects ） ； （2） 借款成本效应（Borrow ing Cost Eff ects ） ； （3） 奖金计划效应（Bonus Plan Eff ects ） ； （4） 政治成本效应（Political Cost Eff ects ） 。 Scott （2000 ）： （1） 奖金动机（Bonus Motivations ） ； （2） 契约动机（Contractual Motivations ） ； （3 ） 政治动机（Political Motivations ） ； （4） 税收动机（Taxation Motiv