营改增试点行业增值税申报表填写说明.ppt

将本期销售情况填入《增值税纳税申报表附列资料（一）》 A B 一般纳税人增值税纳税申报表填写补充说明 小规模纳税人增值税申报表 填写说明 某纳税人为增值税小规模纳税人，2016年三季度发生如下业务： 1.提供设计服务，取得设计费收入20600元，向税务机关申请开具增值税专用发票； 2.提供咨询服务，取得咨询费收入103000元，开具增值税普通发票； 3.提供摄影服务，取得摄影费收入5150元，未开具发票； 4.提供家用电器维修劳务，取得维修费30900元，开具普通发票； 5.出售取得的工厂厂房，取得含税收入525万元，向不动产所在地主管税务机关预缴税款并代开增值税专用发票，该不动产取得时的购置原价为420万元。 6.将已使用过的旧生产设备一台出售，取得收入10300元； 7.零售电子配件，取得收入92700元，到税务机关代开增值税专用发票； 8.零售蔬菜，取得收入10000元。 案例四 小规模纳税人（非小微企业）纳税申报 政策依据 试点纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产适用不同税率或者征收率的，应当分别核算适用不同税率或者征收率。 简易计税方法的销售额不包括其应纳税额，纳税人采用销售额和应纳税额合并定价方法的，按照下列公式计算销售额： 销售额=含税销售额÷（1＋征收率） 报表填写 计税依据的计算 提供设计服务的不含税销售额（代开专用发票）=20600÷（1＋3%）=20000元； 提供咨询服务的不含税销售额（开具普通发票）=103000÷（1＋3%）=100000元； 提供摄影服务的不含税销售额（未开票收入）=5150÷（1＋3%）=5000元； 提供家用电器维修劳务的不含税销售（开具普通发票）=30900÷（1＋3%）=30000元； 扣除后的含税销售额（全额代开专用发票）=5250000-4200000=1050000元； 销售不动产取得的不含税销售额=1050000÷（1＋5%）=1000000元； 销售使用过的固定资产的不含税销售额（未开票收入）=10300÷（1＋3%）=10000元； 零售电子配件的不含税销售额（代开专用发票）=92700÷（1＋3%）=90000元； 零售蔬菜的销售额（未开票收入）=10000元。 综上所得： 该纳税人本期“货物及劳务”列次3%征收率不含税销售额=30000＋90000=120000元； 该纳税人本期“货物及劳务”列次销售使用过的固定资产不含税销售额=10000元； 该纳税人本期“货物及劳务”列次免税销售额=10000元； 该纳税人本期“服务、不动产和无形资产”列次3%征收率不含税销售额 =20000＋100000＋5000=125000元； 该纳税人本期“服务、不动产和无形资产”列次5%征收率不含税销售额=1000000元； 计税依据的计算 税款的计算 本期“货物及劳务”应纳税额=120000×3%＋10000×3%=3900元； 本期“货物及劳务”应纳税额减征额=10000×（3%－2%）=100元； 本期“货物及劳务”免税额=10000×3%=300元； 本期“货物及劳务”应纳税额合计=3900－100=3800元； 本期“货物及劳务”预缴税额=90000×3%=2700元； 本期“货物及劳务”应补（退）税额=3800-2700=1100元。 （注：销售已使用过的固定资产应纳税额=销售额×2%，但在申报表填写时需要使用应纳税额减征额栏次分步实现。 ） 本期“服务、不动产和无形资产”应纳税额=125000×3%＋1000000×5%=53750元； 本期“服务、不动产和无形资产”应纳税额合计=53750元； 本期“服务、不动产和无形资产”预缴税额=20000×3%＋1000000×5%=50600元 本期“服务、不动产和无形资产”应补（退）税额=53750－50600=3150元。 某按季申报的小规模纳税人2016年7-9月发生以下业务： （1）销售自制的包装食品，价税合计销售额5.15万元，不含税销售额为 5.15/ （1+3%）=5万元 （2）销售餐饮服务，价税合计销售额10.3万元，不含税销售额为 10.3/（1+3%）=10万元，当月应纳税额为10×3%=3000元。 以上收入均开具增值税普通发票。 案例五 小规模纳税人（小微企业）纳税申报 政策依据 增值税小规模纳税人应分别核算销售货物，提供加工、修理修配劳务的销售额，和销售服务、无形资产的销售额。增值税小规模纳税人销售货物，提供加工、修理修配劳务月销售额不超过3万元（按季纳税9万元），销售服务、无形资产月销售额不超过3万元（按季纳税9万元）的，自2016年5月1日起至2017年12月31日，可分别享受小微企业暂免征