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第四章金融资产课后练习答案 核算题（一） （1）借：交易性金融资产 800000 投资收益 4000 贷：银行存款 804000 （2）借：应收股利 20000 贷：投资收益 20000 （3）借：银行存款 20000 贷：应收股利 20000 （4）借：交易性金融资产 20000 贷：公允价值变动损益 20000 （5）借：银行存款 860000 贷：交易性金融资产 820000 投资收益 40000 借：公允价值变动损益 20000 贷：投资收益 20000 总结： 1、会计账面共确认“投资收益”＝－4000＋20000＋40000＋20000＝76000（元） 2、从经济业务角度看，该股票实际收益＝卖出860000－买入804000＋股利20000＝76000（元） 二者相符。 核算题（二） 债券投资收益和利息调整额的摊销计算表 （1）20×5年1月1日购入时：初始计量按公允价值＝1050×80＝84000（元） 借：持有到期投资——成本 80 000 ——利息调整 4000（将要在未来5年内摊销，以调整投资收益） 贷：银行存款 84000 （2）20×5年末： 借：应收利息 9600 贷：投资收益 8954 持有到期投资——利息调整 646（第一年摊销额） 收到利息时： 借：银行存款 9600 贷：应收利息 9600 （3）20×6年末： 借：应收利息 9600 贷：投资收益 8886 持有到期投资——利息调整 714（第二年摊销额） 收到利息时： 借：银行存款 9600 贷：应收利息 9600 （4）20×7年末： 借：应收利息 9600 贷：投资收益 8809 持有到期投资——利息调整 791（第三年摊销额） 收到利息时： 借：银行存款 9600 贷：应收利息 9600 （5）20×8年末： 借：应收利息 9600 贷：投资收益 8725 持有到期投资——利息调整 875（第四年摊销额） 收到利息时： 借：银行存款 9600 贷：应收利息 9600 （6）20×9年末： 借：应收利息 9600 贷：投资收益 8625 持有到期投资——利息调整 975（第五年摊销额） 收回利息和本金时： 借：银行存款 89600 贷：应收利息 9600 持有到期投资——成本 80 000 总结： 1、直观地从经济业务角度看，共取得投资收益＝票面利息9600×5－溢价4000＝44000（元） 2、从会计账面看，共确认“投资收益”＝44000（元），但每年的“投资收益”≠44000÷5=8800（元），而是按实际利率法分配到5年，考虑了资金的时间价值。 所以，会计信息与经济业务的实际状况是相符的。 核算题（三） （1）20×8年5月6日购入时（每股50.1元）： 借：可供出售金融资产--成本