2012审计学(第08章_审计抽样).pptVIP

* 第 *页 NANJING UNIVERSITY OF FINANCE ECONOMICS 第一节　审计抽样的基本概念 第二节　审计抽样的基本原理和步骤 第三节　审计抽样在控制测试中的运用 第四节　审计抽样在细节测试中的运用 第八章 审计抽样 本章讲解内容 一、审计抽样的定义 二、抽样风险与非抽样风险 三、审计抽样的种类 四、审计抽样的过程 一、审计抽样的定义 1.概念：审计抽样(即抽样)，是指注册会计师对具有审计相关性的总体中低于百分之百的项目实施审计程序，使所有抽样单元都有被选取的机会，为注册会计师针对整个总体得出结论提供合理基础。 2.特征：①对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序； ②所有抽样单元都有被选取的机会； ③审计测试的目的是为了评价该账户余额或交易类型的某一特征。 3.适用范围 ①风险评估程序通常不涉及审计抽样；(P137倒数第3段) ②当控制的运行留下轨迹时，注册会计师可以考虑使用审计抽样实施控制测试； (P137倒数第2段) ③在实施细节测试时，注册会计师可以使用审计抽样获取审计证据。 (P137倒数第1段) 二、抽样风险与非抽样风险 1.抽样风险 抽样风险是指注册会计师根据样本得出的结论，可能不同于如果对总体实施与样本相同的审计程序得出的结论的风险。 （ P138）