营业税改缴增值税有关事宜的宣讲会.pptVIP

二、其他事项 1、2016年5月1日至7月31日，一般纳税人支付的道路、桥、闸通行费，暂凭取得的通行费发票（不含财政票据，下同）上注明的收费金额按照公式计算可抵扣的进项税额（这单指产权属于单位的车辆所发生的费用可以抵扣，但私车公用所发生的费用不予抵扣。 2、纳税人的交际应酬消费属于个人消费，所以，发生的餐费、礼品费等不予抵扣。 3、大家在报销时，请将增值税专用发票联粘粘在粘贴卡上，而抵扣联则不用粘贴，一同交到财务处报账。 营业税改缴增值税有关事宜的宣讲会 宣讲人：江婉萍 2016年6月 第一部份 ： 第二部份 ：国家营改增的主要内容 接国家税务局通知，经国务院批准，自2016 年5 月1 日起，在全国范围内全面推行营业税改征增值税（以下称营改增）试点，建筑业、房地产业、金融业、生活服务业等（以下简称“四大行业”）全部营业税纳税人纳入试点范围，由缴纳营业税改为缴纳增值税，主管税务机关由地方税务局改为国家税务局。 一、税改后的增值税税率 本次税改的四大行业适用税率：建筑业和房地产业适用11%税率，金融业和生活服务业适用6%税率，小规模纳税人适用3%征收率（增值税税率详见《营业税改征增值税试点实施办法》第十五条）： （一）纳税人发生应税行为，除本条第（二）项、第（三）项、第（四）项规定外，税率为6％。 （二）提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，税率为11%。 （三）提供有形动产租赁服务，税率为17%。 （四）境内单位和个人发生的跨境应税行为，税率为零。具体范围由财政部和国家税务总局另行规定。 二、对我校税负的影响 我校在这次营改增工作中被认定为增值税一般纳税人，主要的涉税项目有：学杂费（学历教育收入可申请免税）、各类培训费（6%）、技术研发费（6%）、租赁费（5%）、维修费（17%）、水电费（17%）、各类服务费（6%）等。 以上各项收入的税率变化：各类培训费、技术研发费等原营业税税率为5%的，现行增值税税率为6%（但需要价税分离后进行计税，价税分离的计算方式为：不含税价款=含税价款÷（1+增值税税率）。应计增值税税额则=含税价款÷（1+6%）×6%。 相当于是5.66%。但可以用进项税额进行抵扣。 举例一 收入10000元培训费的计税方式的变化 按原营业税计算： 应交营业税=10000×3%=300元 按现行增值税计算： 应交增值税=10000÷（1+6%）×6%=566.04元 通过上面的对比：税负似乎增加了266.04元，但是，取得了一般纳税人资格后，可以通过取得增值税专用发票，用进项税额进行抵扣，这样就可以降低税负。 举例二 接上例，如果在开展培训业务的工作中，我们购进了材料1000元，并取得的增值税专用发票上进项税额为145.30元[1000÷（1+17%）×17%]，发生高速公路通行费50元，进项抵扣额为1.46元[50÷（1+3%）×3%]。则： 本次培训费应交增值税额为 566.04-（145.3+1.46）=419.28元 由此说明，在发生经济业务时，取得增值税专用发票非常重要。（进项税额大，则应交税额则小） 三、对会计核算的影响 我校由原来的小规模纳税人改为增值税一般纳税人后，在会计核算方面也有了很大的改变： 1、对购进设备及材料的核算必须按专用发票进行价税分离，按发票上的“金额”的部份办理验收、报增。（如果是普通发票由于税额不予抵扣则按全额办理验收、报增）。 举例一：专用发票 可以进项税抵扣的计价方法 此种情况，在资产计价时应该价税分离，以发票上的金额计入资产（费用）价值，税额部份作为进项税额进行抵扣。 举例二：普通发票 进项税不予抵扣的计价方法 普通发票的进项税额不予抵扣，因此，这种情况应以含税的总额计价，全部计入资产（费用）的价值。 2、会计核算应按照增值税一般纳税人的核算要求，严格区分各种不同税率、应税、免税等项目，分别设置会计账户核算各类收入，对进项税额必须按应税项目、免税项目进行区分，对分不清的，应按规定进行分摊，并作进项税额转出。 3、下列进项税额准予从销项税额中抵扣： （一）从销售方取得的增值税专用发票（含税控机动车销售统一发票，下同）上注明的增值税额。 （二）从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额。 （三）购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额。计算公式为： 进项税额=买价×扣除率 买价，是指纳税人购进农产品在农产品收购发票或者销售发票上注明的价款和按照规定缴纳的烟叶