在竞争日趋激烈的经营环境中,企业所面临的风险和不确.docVIP

随着全球经济的高速发展，在竞争日趋激烈的经营环境中，企业所面临的风险和不确定性越来越大，资产价值一成不变的地位早已丧失，由于这些长期资产在有些企业总资产中占有较大的比重，其计提减值准备会对企业…… 1资产减值准则与所得税法概述 1.1资产减值准则基本理论 企业会计准则规定，企业应当在资产负债表日判断资产是否存在可能发生减值的迹象，如果发生资产的市价当期大幅度下跌，并且其跌幅明显高于因时间…… 1.1.1资产减值及其认定 在会计处理上，资产减值，是指资产的可收回金额低于其账面价值。其资产包括单项资产和资产组。资产组，是指企业可以认定的最小资产组合，其…… 1.1.2资产可收回金额的计量 在会计处理上，资产存在减值迹象的，应当估计其可收回金额。可收回金额应当根据资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间较高者确定。处置费用包括与资产处置有关的法律费用、…… 1.1.3资产减值损失的确定和纳税调整 在会计处理上，可收回金额的计量结果表明资产的可收回金额低于其账面价值的，应当将资产的账面价值减计至可收回金额…… 1.2所得税法基本理论 税法规定，对于存货跌价准备金、短期投资跌价准备金、长期投资减值准备金、风险准备基金（包括投资风险准备基金），以及国家税收法规规定可提取的准备金之外的任何形式的准备金，在计算应纳税所得额时不得扣除。对于提取减…… 1.2.1资产减值及其认定 在税务处理上，根据《企业所得税法》第八条规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、…… 1.2.2资产可收回金额的计量 在税务处理上，根据《企业所得税法》第六条规定，企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额，包括转让财产收入；第十六条规定，企业转让资产，该项资产的净值和转让费用，可以在计算应纳税所得额时扣除。所以，资产的可收回金额的计量，是以转让财产时的实际收回金额计量的。 2资产减值准则与企业所得税法执行情况 2.1资产减值准则执行情况 上市公司是我国经济社会发展中的重要主体。贯彻落实科学发展观，提升企业发展质量，实现可持续健康发展，…… 表2-1 2006—2009年度上市公司计提资产减值准备情况 单位：亿元 项目 2006年度 2007年度 2008年度 2009年度 资产减值准备 442.70 1,432.64 3,963.48 1,689.67 图2-1 2006—2009年度上市公司计提资产减值准备对比（单位：亿元） 根据财政部会计司调查研究显示：1,624家上市公司2008年年末资产总额为487,005.21亿元，其中，1,597家非金融类上市公司资产总额为114,931.44亿元，27家金融类上市公司资产总额为372,073.77亿元。资产减值损失总额为3,963.48亿元，…… 减值损失增幅超过了150%，个别超过了250%。14家上市商业银行贷款损失准备累计金额为4,744.54亿元，2008年当年贷款减值损失占贷款损失准备累计金额的28.58% 150.95%。其中，存货跌价损失、固定…………… 2.2所得税法执行情况 根据财政部会计司调查分析显示：1,624家上市公司2008年实现利润总额（税前利润）11,124.88亿元，同比减少了3,122.49亿元，降幅为21.92%。实际…… 以下就三家上市公司2010年对所得税法的执行情况进行分析： （1）金花企业（集团）股份有限公司 表2-1 资产减值情况明细表（单位：元） 项目 本期发生额 形成递延所得税资产 一、坏账准备 201,042.84 50,260.71 二、存货跌价准备 114,133.32 28,533.33 三、固定资产减值准备 582,519.03 145,629.76 四、无形资产减值准备 110,000.00 27,500.00 合计 1,007,695.19 251,923.80 以下选取几家青海上市公司进行研究： 表2-1 ×××股份有限公司近几年应收账款状况[2] 单位：元 年份 2006 2007 2008 2009 2010 金额 146,855,091.87 347,545,401.37 180,141,161.31 99,317,829.60 92,157,917.93 图2-3 ××××股份有限公司近几年应收账款状况 由图1-3可以看出，2006-2010年之间，××××股份有限公司2007年应收账款余额最多,2010年最少。 结 论 所得税会计准则颁布后，我国所得税会计全面采用资产负…… 参考文献 [1]财政部，企业会计准则2006【M】..经济科学出