4---海关行政处罚若干问题及其法律分析.ppt

一个机构+两个职能+两种惩戒。 违法性质不同 构成要件不同 办案程序不同 处理方式不同 行政处罚 走私犯罪 VS 海关行政处罚的总体情况与基本特征 归类申报不实案件的认定和处理 二 1、明确的商品归类事项：（1）《税则》品目条文具体列名，或者类注、章注和子目注释明确写明的；（2）《品目注释》具体列举的品目商品范围；《本国子目注释》所述商品相同的；（3）归类决定或者行政裁定所述商品相同的；（4）海关做过预归类的。 2、当事人商品编码申报错误：当事人申报的编码与海关或者海关归类中心最终认定的商品编码不符的。 3、没有免责事由：海关实质性审核认可、海关预归类错误、归类疑难、行业标准差异等情况的，当事人可以免责。 1 认定条件 1、实质性归类审核 ：（1）归类查验；（2）归类化验；（3）修改报关单税号；（4）补充申报归类事项。 2、归类疑难事项：当事人进出口货物的归类属于海关商品归类疑难问题，经总署归类职能部门审核已提交协调制度商品归类技术委员会研究决定的，应予以免责。 3、海关预归类错误：当事人依据海关预归类决定向海关申报，但海关预归类决定内容存在错误导致申报错误的，应予以免责。 4、国际、国家、行业、部颁标准与海关归类标准不一致。 2 免责事由 江苏***公司出口磷酸税号申报不实案（归类查验） 简要案情： 2008年9月至2010年9月，江苏某公司出口工业用磷酸1104票，申报出口时将磷酸与盛装磷酸的塑料桶分开申报，分别归入2809项下和3923项下，塑料桶出口退税率为11%，磷酸出退税率为零，申报出口价格共计4148万元。2010年9月8，当事人在上海外港海关申报出口磷酸时，海关审核认定，根据归类总规则五（二）项的规定，应当将该商品合并申报，并经上海归类分中心确认该商品应当合并申报为磷酸，涉及影响出口退税268万元。 3 典型案例1 调查结果： 经调查，2009年3月2日，当事人在张家港海关申报出口时，该关进行了查验，查验单标注为归类查验，海关查验认可了当事人的申报税号，没有发现申报错误，此后当事人一直按照海关查验认可的税号申报，直至被上海外港海关认定申报错误，共计申报出口820票，价格3250万元。 简要分析： 此类商品属于具有明确的商品归类事项，当事人申报错误，应当定性为税则号列申报不实的违规行为。但是，2009年3月2日之后，海关对当事人申报出口的货物进行了归类查验，确认了当事人申报税号，当事人有理由认为自己申报税号是正确的，如果再对其进行处罚，显然不合理。所以，从该票之后，当事人的申报错误行为，应当予以免责。对该票之前的284票申报行为，应当予以从轻处罚，罚款人民币30万元。 3 典型案例1 苏州***元器件公司出口晶片申报不实案（修改报关单） 简要案情： 2008年10月21日至2010年10月20日，当事人苏州***元器件公司申报一般贸易方式出口超高频晶片（半导体）824票，各类晶片共计535077187个，申报总价1840万美元，申报税出口退税率为17%）。经海关归类认定，该商品完全符合7104.10子目注释，属于有明确列明的商品归类事项，应当归入税该商品出口退税率为0，当事人税号申报错误导致影响出口退税额达1506万元。 3 典型案例2 调查结果： 当事人对海关上述的归类认定并无异议，但是，海关在调查过程中发现，2008年11月5日，当事人向海关申报一票出口晶片时，海关风险平台数据显示，该票货物曾进行了报关单上商品编码的修改，由“7104100000”修改为“8541900000”，即由正确的税号改为当事人申报的错误税号。 简要分析： 无论税号修改是何原因，是海关发现的，还是当事人提出的，最后都要经过海关专项审核，既然海关专项审核认定了，企业就有理由相信是正确的。所以，报关单税号修改记录，可以作为免责的事由，从2008年11月5日以后的申报错误行为，不予处罚。 3 典型案例2 某通讯公司下载软件归类案 简要案情： 2012年5月，北京海关审单部门审核某公司（以下简称“通信公司”或者“当事人”）进口通信设备过程中，发现该公司于2010年2月30日委托北京某国际货物运输代理有限公司（以下简称“报关公司”）代理报关进口的1票“下载软件”涉嫌申报的商品编码与实际不符。2012年8月，海关审单部门将通信公司及报关公司的上述违法线索移交海关缉私部门调查处理。经调查查明：报关企业申报商品编根