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关于企业全面预算管理的探讨 　　摘要：全面预算管理是近年来国内一些企业普遍推行并行之有效的企业管理方法之一，是成功企业管理的经验总结，也是现代企业的一种管理机制。本文根据作者多年工作经验就企业全面预算管理进行了简单的阐述。 　　关键词：全面预算；管理；作用；问题 　　一、全面预算在企业管理中的作用 　　1.有利于优化资源配置、提高经济效益 　　企业所拥有的资源总是有限的，全面预算以经营目标为起点，对有限的资源按照各种不同用途做出合理的规划和配置，从而实现企业资源的优化配置，增强资源的价值创造能力，提高企业经济效益。 　　2.有利于经营决策科学化，提高企业管理水平 　　全面预算将采购、生产、销售等环节中的主要指标重新分类整理和量化，企业决策者能够利用这些指标，把握市场动向，着眼企业全局，科学地制定决策，从而提高企业综合管理水平。 　　3.有利于明确企业经营目标，激发员工积极性 　　全面预算将企业的总体奋斗目标分解到企业各层之间、各部门之间、各责任单位之间、甚至每一位员工，这些目标就成为他们在特定期间的具体工作目标。使全体员工都了解自己的工作、收入与经营业绩之间关系，了解把握本部门的经济活动与整个企业期望获得的利润之间的关系，明确各方面应达到的水平和努力的方向，从而调动和激发员工的积极性。 　　4.有利于工作业绩的考核与奖惩 　　企业全面预算管理提供了合理的平台，使得企业的出资人能够对企业进行有效合理的监督，从而使得出资人和企业经营者各自履行应有的职责，有利于出资人对企业相关经营者的业绩进行考核与奖惩。 　　二、企业财务预算管理工作中存在的问题 　　1.全面预算编制方面 　　（1）预算与长期战略相偏离 　　全面预算应与企业的长期战略相结合，并按照企业总体战略中分阶段战略目标进行编制，从而指导企业能够实现战略目标。但现实中很多企业没有长期战略目标，或受到其他各种影响，在实际编制过程中按超过正常水平编制预算，这就造成预算中收入或成本不合理的偏高或压缩，预算无法发挥指导实际工作的作用，导致企业预算偏离长期战略，使公司的长期利益受损。 　　（2）预算编制缺乏下级单位参与 　　全面预算应按《自上而下、自下而上、上下结合》的原则进行编制，企业各个层级、各个部门、甚至每个员工都应参与预算编制过程，但实际中往往上级单位不采纳下级单位意见，或直接按照上级单位要求的结果进行编制，预算偏向于《自上而下》，无法调动下级单位积极性。 　　2.全面预算执行方面 　　（1）预算的执行过程缺乏有效的监督机制 　　预算作为企业内部控制重要组成部分，经董事会批准下达的预算具有刚性，在正常生产经营条件下，各项目实际发生均不能超出预算范围。但实际中由于缺乏有效手段对预算项目进行控制，导致下级单位预算执行随意性大，实际发生往往超出预算水平。 　　（2）未根据外部环境变化及时进行调整 　　大多数企业全面预算是在每年年底编制，由于在编制预算时不可能预测到所有可能发生的事情，因此当外部状况发生重大变化或其他原因使得预算偏离实现时应及时做出调整。但实际中大部分单位往往没有按照外部状况的变化，及时对预算进行调整，或调整滞后，使得预算严重偏离实际，变成空洞的过时的数字，也就失去了预算应有的作用。 　　3.全面预算考核方面 　　（1）简单按时间进度平均分解预算不合理 　　大部分企业经营存在业务淡季和业务旺季，在淡季和旺季企业实际发生的各项收入、成本费用也不均匀，因此在编制预算时，在年度预算基础上考虑周期性影响，将年度预算进一步细化到季度或月度。但实际中大部分企业由于缺乏数据、人力、时间等相关资源，全面预算编制的时间范围为一年，未能进一步细化，这就导致季度、半年对预算完成情况进行分析考核时，只能按时间进度平均分解预算，并以此为基数进行考核，使得预算考核结果不公平。 　　（2）偏重财务评价，忽视非财务评价 　　大多数企业在年终考核时，往往基于预算对实际完成情况进行考核，且考核重点倾向于财务指标。由于财务指标数据直接来源于会计报表或根据其中数据计算取得，考核结果很大程度上依赖于财务指标的准确性，同时财务指标只反映过去业务的情况，无法揭示过程和动因，不适用于企业的各发展阶段动态运营，不利于企业未来的价值创造。 　　（3）诱发企业管理者“短期行为” 　　一般企业预算编制和考核周期为一年，在预算考评体系下，由于考核基数为预算值，这就使管理人员部分消减修理、研发及广告等费用支出，以提高短期经营业绩，完成考核目标。从短期来看这些费用的减少不影响企业正常生产经营，但从长期来看上述各项费用的减少会使企业市场份额降低，影响企业市场竞争力，同时也给设备运行带来潜在的风险。 　　三、完善企业全面预算管理的建议 　　1.设立专门组织机构，健全预算管理体系