11年初级复习.docVIP

11年初级复习 第一章 资产 一、资产的概念 （1）过去的---潜在资产不是资产；或有资产不是资产 （2）拥有或控制----不能说：一定拥有所有权；融资租入的固定资产是，受托代销商品不是 （3）预期带来---不能带来的不是资产：待处理财产损溢、长期待摊费用、开办费不是。 【例】资产是有形的--错；固定资产是有形的－对；资产一定是企业拥有的--错 二、库存现金 1、限额由开户行确定 2、坐支要经过开户行批准 3、期末盘点---要通过“待处理财产损溢”，再处理。事业单位不通过.直接计入事业支出。 资产清查处理的区别 项目 盘亏 盘盈 ①待处理现金 借：待处理财产损溢 贷：库存现金 借：库存现金 贷：待处理财产损溢 处理现金 借：管理费用 贷：待处理财产损溢 借：待处理财产损溢 贷：营业外收入 ②待处理存货 借：待处理财产损溢（成本＋进项税） 贷：库存商品 原材料 应交税费-应交增值税（进项税额转出） 借：库存商品 原材料 贷：待处理财产损溢 （盘盈不考虑增值税） 处理存货 借：管理费用（一般损失、合理损耗） 其他应收款（应当赔偿） 营业外支出（自然灾害非常损失） 贷：待处理财产损溢 借：待处理财产损溢 贷：管理费用 （盘盈一般不分原因均冲减管理费用） ③待处理固定资产 借：待处理财产损溢（账面价值） 累计折旧、固定资产减值准备 贷：固定资产 借：固定资产（重置成本） 贷：以前年度损益调整 处理固定资产 借：营业外支出 贷：待处理财产损溢 借：以前年度损益调整 贷：盈余公积 利-未分配利润 ④待处理在产品 借：待处理财产损溢 贷：生产成本（生产车间发生的） 借:生产成本 贷：待处理财产损溢 处理在产品 借：原材料（收回残料估价入账） 制造费用 贷：待处理财产损溢 借：待处理财产损溢 贷：制造费用 三、银行存款 1．未达账项：一方已入账，另一方未入账。无论银行日记账余额是否与对帐单相符，均编 银行已入账---银收，企业未入账---企未收：日记账小于银行账 银行已入账---银付，企业未入账---企未付：日记账大于银行账 企业已入账---企收，银行未入账---银未收：银行账小于日记账 企业已入账---企付，银行未入账---银未付：银行账大于日记账 【例】期末银行存款日记账余额1000元，发现未达账项 银行收到托收货款2000元，企业未收到入账单。 银行替企业支付水电费1500元，企业未记账。 企业销售商品收到银行本票3000元，已入账，银行未入账。 企业开出银行汇票2500元，准备购料，银行未记账。 问：期末银行存款实际存款额是多少？答案：1000+2000-1500 1500 注意：银行对账单只能用来对账，不能用来做账。它不是原始凭证。对后余额是实际存款。 四、其他货币资金 1、银行本票：同城；2个月。提现、转账。 开出银行本票、银行汇票（明细科目区别） 使用银行本票，购货、支付费用均可 【例】开出银行本票3000元，准备购买材料。 借：其他货币资金 3000 贷：银行存款 3000 【例】用上张本票购买材料2000元，增值税340元，代垫运杂费60元，余额收回。 借：原材料 2060 应交税费—应交增值税（进项税额）340 银行存款 600 贷：其他货币资金 3000 【例】销售材料成本3000元，售价5000元，税17%，货发收到银行本（汇）票已入账。 确认收入（如销售商品、产品计入主营业务收入） 结转成本 借：银行存款 5850 贷：其他业务收入 5000 应交税费-应交增值税（销项税额）850 借：其他业务成本 3000 贷：原材料 3000 2、银行汇票：同城、异地均可；1个月。提现、转账。 【例】12月1日库存现金余额1000元，银行存款余额2000元，其他货币资金余额3000元。 本月提现1500元，开出银行汇票500元，销货收到货款4000元，销货款未收5000元。 问：12.31（期末）资产负债表： 问：现金流量表“现金及现金等价物净增加额” 货币资金2500+4000+3500 10000 ①库存现金1000+1500 2500 ②银行存款2000-1500-500+4000 4000 ③其他货币资金3000+500 3500 现金及现金等价物净增加额：10000-6000 4000 ①货币资金（期初） 1000+2000+3000 6000 ②货币资金（期末） 2500+4000+3500 10000 问：利润表“营业收入”4000+5000 9000 五、交易性金融资产 1、规定：（1）初始成本—取得时公允价值 不包括已宣告尚未分派现金股利-----应收股利（不是股票股利） 不包括已到期尚未领取债券利息----应收利息 不包括手续费