跟踪审计管理研究 .docVIP

跟踪审计管理研究 舟山市审计局课题组 ［摘要］本文在阐述跟踪审计的意义、适用范围、特点和优势的基础上，分析了当前跟踪审计存在的突出问题，并从跟踪审计项目选定、过程管理、风险防范、成果转化等方面提出了加强跟踪审计的对策。 ［关键词］跟踪审计 组织管理 问题 对策 一、跟踪审计的意义 跟踪审计是审计发生，被审 （一）有利于克服传统事后审计不足 传统审计是一种事后审计局限性。无法掌握动态变化，审计实施时，不合理的决策已实施，不完善的制度已无法纠正，审计发现的问题大多无法补救，找到了管理漏洞，但问题已无法纠正；查出了损失浪费，但资金已无法挽回，事后审计很难全面、正确评价经济性、效率性、效果性。”功能 国家审计具有“免疫系统”预防、揭露、抵御三大功能，这是国家审计本质属性的体现。跟踪审计沿着财政资金的使用方向，揭露和查处违法违规问题，从而发挥审计在保障国家利益，维护国家经济安全以及惩治腐败方面的作用；同时，揭示和反映体制性障碍、制度性缺陷和管理漏洞，促进建立有利于科学发展的体制机制，发挥审计的建设性作用，因而是实现发挥审计“免疫系统”功能的有效形式。 （三）有利于更好地满足党委、政府宏观决策 审计作为政府组成部门，提供党委、政府宏观决策依据是履行职责的必然要求，也是体现审计价值的重要途径。跟踪审计能够在揭露和查处违法违规和经济犯罪线索、促进反腐倡廉建设的同时，密切关注经济运行安全，包括关注财政安全、金融安全、民生安全、国有资产安全和资源环境安全等方面存在的薄弱环节和潜在风险，防范局部性、苗头性和倾向性问题的继续发展，从而为党委、政府提供重要的决策依据。 （四）有利于推进政府职能转变 我国经济体制改革的不断深入，对政府职能转变提出了迫切要求，促进了政府行政管理新理念的不断产生，诸如科学发展、和谐发展、协调发展的理念，关注民生、关注绩效、关注责任的理念等。这一方面要求审计机关自身围绕政府行政理念的变化调整工作思路，另一方面也要求通过审计行为推进政府职能转变。跟踪审计既关注资金流向，又关注权力运行，能够兼顾“问责”和“问效”的双重需求，有利于推进政府职能转变。 二、跟踪审计的适用范围 跟踪审计有着广阔的领域。宽泛地说，凡用于建设、维护、购置、重要活动事项和财政资金专项支出的，都纳入跟踪审计范围 二是政府投资重大建设项目类。政府为应对复杂多变的经济形势和经济社会发展，出台了一系列强有力的政策措施进行投资，而重大建设项目领域一直存在着较为严重的腐败现象，造成这种状况的重要原因就是缺乏有效的监督体制，而传统的审计手段只是在工程竣工后才开始“秋后算账”，所发现的问题大多已难以改变和挽回。 三是资源和环境保护类。改革开放以来，经济高速发展，人民生活水平明显提高，但同时带来的环境问题对社会的稳定、可持续发展构成了潜在威胁。因此，为了追求经济建设的长远效益，促进环境保护、环境治理和生态建设，促进可持续发展。 四是民生项目类。要坚持树立“民本审计”观念，进一步强化审计为民的服务意识，这对防范和化解政治风险具有重要意义。可以对“三农”、扶贫开发、社会保障、医疗、住房、生态环境建设等方面的资金进行跟踪审计，这也是审计切实维护人民群众的利益的重要举措。 三、跟踪审计的特点和优势 跟踪审计以其独特的审计方式，显示出特有的优势。 （一）全程跟踪彰显及时性 审计机关审计项目多属于事后监督类型，难以发挥审计监督的时效性。审计项目多属于监督，。跟踪审计是持续性监督活动，动态的审计监督及时了解资金运行和的情况，发现存在的苗头性、倾向性问题发出预警信号，提出解决的意见和对策，通过持续性阶段性监督信息，防微杜渐，把萌芽性风险化解在初始状态把潜伏性风险消除在朦胧状态发挥动态监控的作用。审计项目跟踪审计对资金运用、项目建设监督，能及时了解资金运行和项目建设，把握相关经济活动规律、辨析问题产生原因，既易及早发现薄弱环节，更易及时敦促被审计单位整改，健全制度、完善体制、改进机制，。“尺子”就难以断定被审计事项是否合法，是否具有效益。跟踪审计中往往找不到一把很好的这样的“尺子”。特别是建设过程中许多工作具有很多的不确定性，比如技术设计，往往有多种方案，采用什么方案是一个不断的比选优化过程，不存在法定的标准。审计标准的缺失极易导致审计判断的失误，进而形成风险损失。此外，已有的审计法律与建设领域相关的法律如《合同法》、《招投标法》等没有很好衔接，一旦发生纠纷，地方或系统的审计规章制度就失去了制约作用；而且现行的审计规范性文件主要是针对财经行业，对于工程建设行业规定比较含糊。 （二）审计风险加大 一是角色定位风险。由于跟踪审计时间长、审计环节多、审计关系复杂，往往容易产生，从而使审计工作迷失方向。跟踪审计，审计人员专项资金拨付、使用全过程以及建设项目现场提出审计建议，促进被审计单位纠正和