审计基础与实务_09销售与收款循环.ppt

第九章 销售与收款循环 审计 第一节 销售与收款循环特征概述 一、销售与收款循环中的主要业务活动 接受顾客订单 批准赊销信用 按销售单供货 向顾客开具账单 记录销售 办理和记录现金、银行存款收入 办理和记录销货退回、销货折扣与折让 注销坏账 提取坏账准备 二、主要凭证和会计记录 1、顾客订货单 2、销售单 3、发运凭证 4、销售发票 5、商品价目表 6、贷项通知单 7、应收账款明细表 8、主营业务收入明细表 9、折扣与折让明细账 10、汇款通知单 11、现金日记账和银行存款日记账 12、坏账审计表 13、顾客月末对账单 14、转账凭证 15、收款凭证 第二节 销售与收款循环的内部控制及其测试 一、销售与收款循环的内部控制 1、职责分离控制 （1）企业应当将办理销售、发货、收款三项业务的部门（或岗位）分别设立； （2）企业在销售合同订立前，应当指定专门人员就销售价格、信用政策、发货及收款方式等具体事项与客户进行谈判。谈判人员至少应有两人以上，并与订立合同的人员相分离； （3）编制销售单的人员与开具销售发票的人员应相互分离； （4）销售人员应当避免接触销售现款； （5）企业应收票据的取得和贴现必须经由保管