审计3、4章.pptVIP

第三章 注册会计师执业准则 第一节 概述 一、执业准则体系 二、业务准则 第二节 中国注册会计师业务准则 一、鉴证业务基本准则 （一）鉴证业务的定义，P10 （二）鉴证业务的要素：三方关系、鉴证对象、标准、证据和鉴证报告。 鉴证业务的三方关系 首先，三方分别是注册会计师、责任方和预期使用者。 ?? （1）注册会计师，是指取得注册会计师证书并在会计师事务所执业的人员，有时也指其所在的会计师事务所。 （2）责任方分两种情形，在直接报告业务中，对鉴证对象负责的组织或人员；在基于责任方认定的业务中，对鉴证对象信息负责并可能同时对鉴证对象负责的组织或人员。 （3）预期使用者是指预期使用鉴证报告的组织或人员。在可行的情况下，鉴证报告的收件人应当明确为所有的预期使用者 责任方与预期使用者可能是同一方，但不是唯一的预期使用者。 委托人通常是预期使用者之一，委托人也可能由责任方担任 其次，三方关系是注册会计师对由责任方负责的鉴证对象或鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息的信任程度。 1.【判断】CPA执行鉴证业务中，责任方就是对鉴证对象负责的组织和人员。 【答案】×【解析】当在直接报告业务中，责任方是对鉴证对象负责的组织或人员；在基于责任方认定的业务中，责任方是对鉴证对象信息负责并可能同时对鉴证对象负责的组织或人