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论税收对就业的影响及其政策选择 　　摘 要：目前，中国已经制定了一系列促进就业的税收政策，这些税收政策在改善当前的就业状况上发挥了积极的作用。但是，还存在一些问题，如：税收政策在设置上存在着不合理性，促进中小企业发展的税收政策不足、税收政策在执行管理过程中存在着一系列问题等。进一步完善现有的税收优惠政策，扩大就业税收政策的范围，加大对中小企业的税收扶持力度，加强税务机关自身建设，不断完善促进就业的税收政策。本文中分析了就业基本问题包括就业的意义，税收对就业的影响以及我国的就业现状，介绍了我国现行促进就业的税收政策及我国现行相关税收政策上存在的问题，针对存在的问题提出自己的看法。 　　关键词：就业；税收政策；税收优惠 　　一、我国现行促进就业税收政策存在的问题 　　虽然我国政府已认识到我国就业问题的重要性和紧迫性，并相应地先后出台了一大批促进就业的税收法律法规，实施了一系列的税收优惠政策，在特定时期、特定范围和某种程度上确实发挥了不小的积极作用，为我国经济发展和社会进步做出了不少的贡献。但是，我国现行促进就业的税收政策在其制定和执行等方面任然存在一些不可忽视的问题。 　　1.税收政策在设置上仍存在不合理性 　　我国现行促进就业的税收优惠政策，主要存在着适用范围狭窄、缺乏系统性及对影响就业的新问题关注不够等缺陷。 　　（1）享受再就业税收优惠政策的范围狭窄 　　（2）促进就业的税收优惠政策系统性不强，缺乏长期性和稳定性 　　（3）现行税收优惠政策对影响就业的新问题关注不够 　　2.促进中小企业发展的税收政策不足 　　目前我国实施了包括促进第三产业、新办企业、福利企业、为农业生产服务企业等主要促进中小企业发展的税收优惠政策，这些政策对中小企业的发展起到了一定的作用，但是从执行的情况来看，还存在问题：一是促进中小企业的税收政策比较零散，未形成完整的优惠体系，执行效果比较差，管理难度较大；二是税收优惠仍然局限于部分行业，未能体现公平和效率，也未能发挥中小企业更多的提供就业岗位的积极作用；三是对中小型企业的税收优惠力度还比较弱，以直接优惠为主、未能发挥间接税收优惠的作用；四是对中小企业扶持不够，中小企业的发展速度直接关系到我国的就业水平，被视为“创造就业的机器”。但与大企业相比，中小企业在资金、信息、人才、技术管理等方面都处于劣势，因而扶持中小企业成为税制建设中重点关注的内容。 　　3.税收政策在执行管理方面存在缺陷 　　首先，优惠政策繁多，缺乏协调性。多年以来，国家税务总局、劳动和社会保障部门就促进就业的税收优惠政策以单独行文或联合通知的形式，先后下发了十几个文件。这些文件和政策由于出台的背景、时间不同，政策口径不一，相互之间缺乏协调性，并且对外宣传不足，税务信息和政务公开制度不够完善，对于这些优惠政策，别说普通纳税人不太了解，就连税务主管机关的相关工作人员也不一定能解释清楚，也就谈不上纳税人在实际中很好利用政策来为自己谋取正当利益了。 　　其次，制度不完善，致使管理难度大，影响政策效应。一个法律制度的出台，它的初衷是良好的，可以促进经济社会的发展，但是光有法律制度是不行的，政策条文和配套法律决定着政策功能的实现效果和操作性。 　　二、完善促进我国就业的税收政策建议 　　税收政策作为政府调控宏观经济的重要经济手段之一，在促进就业方面起着举足轻重的作用。随着中国国民经济的快速发展，各种经济与社会问题不断涌现，税收政策能否发挥其应有的作用，对这些问题能否得到很好的解决起着至关重要的作用，建立符合中国情的促进就业的税收政策，已经成为中国政府当前工作的重点。 　　1.进一步完善现有的税收优惠政策 　　（1）扩大促进就业税收政策的适用范围 　　中国现行的税收政策大部分仅适用于特定的下岗失业人员，为了进一步缓解当前的就业压力，促进就业的税收政策应适用于所有类型的失业人员，对失业人员创办的符合条件的企业，应给以相应税收优惠待遇，提高其市场竞争力，中国先行促进就业的税收政策对其适用的企业类型有一定的期限，为了进一步缓解当前的就业压力，能够享受税收优惠待遇的企业应该从个体经营者扩大到所有新创办的小型企业。对符合条件的新办小型企业，在创办期间给与税收优惠。 　　（2）促进税收政策的规范化，取消一些不实用的税收优惠政策 　　中国制定的促进就业的税收优惠政策有相当一部分具有短期性，主要是着眼于几年内的就业形势，为的是避免在短期内出现大规模的失业，从长远的角度来看，应逐步取消这种类型的税收优惠政策，建立起有利于实现充分就业的长效机制。因此，为了建立有利于实现充分就业的长效机制，应逐步取消短期性的税收优惠政策。 　　2.加大对中小企业的税收扶持力度 　　随着中国社会主义市场经济体制的不断完善，中小企业不断发展壮