2015年造价案例分析精讲班讲义：财务基础数据的计算.docVIP

2015年造价师案例分析精讲班讲义：财务基础数据的计算 　　第二节 财务基础数据的计算 　　一、营业收入及税金的估算 　　(一)营业收入的估算 　　营业收入=产品或服务数量量×单位价格 　　(二)相关税金的估算 　　1.增值税 ： 案例考试一般不考虑增值税的问题。所有价格均不含增值税。 　　2. 营业税金及附加：考试时一般会简化，告诉计算方法，例如：以营业额为基数，营业税金及附加费率为10%。 　　(三)补贴收入 ：案例考试一般也会回避“补贴收入”，考了一定就会告诉你是否计算所得税。 　　二、成本与费用的估算 　　(一)总成本费用估算 　　1.总成本费用构成与计算 　　(1)生产成本加期间费用估算法 　　总成本费用=生产成本+期间费用 　　其中， 生产成本=直接材料费+直接燃料和动力费+直接工资+其他直接支出+制造费用 　　期间费用=管理费用+财务费用+营业费用 　　(2)生产要素估算法 　　总成本费用估算表(生产要素法) 　　人民币单位：万元 　　(二)经营成本 　　经营成本=外购原材料费+外购燃料及动力费+工资及福利费+修理费+其他费用 　　经营成本与总成本费用的关系如下： 　　经营成本=总成本费用-折旧费-摊销费-利息支出 　　(三)固定成本与可变成本估算 　　固定成本指成本总额不随产品产量变化的各项成本费用 。长期借款利息 ，流动资金借款和短期借款 也可视为固定成本。 　　可变成本指成本总额随产品产量变化而发生同方向变化的各项费用 。 　　三、总成本分项详细估算 　　(一)经营成本=总成本费用-折旧费-摊销费-利息支出 　　=外购原材料费+外购燃料及动力费+工资及福利费+修理费+其他费用 　　(二)投资借款还本付息估算----利息支出的计算 　　在大多数项目的财务分析中，通常只考虑利息支出。利息支出的估算包括长期借款利息，流动资金借款利息和短期借款利息三部分 。 　　1. 建设投资借款还本付息估算 　　(1)还本付息的资金来源。根据国家现行财税制度的规定，贷款还本的资金来源主要包括可用于归还借款的利润(一般应是经过利润分配程序后的未分配利润)、固定资产折旧、无形资产、其他资产摊销费和其他还款资金来源。 　　(2)还本付息额的计算。 　　在项目决策分析与评价中， 利息支出的估算包括：长期借款利息(即建设投资借款在投产后需支付的利息)、用于流动资金的借款利息和短期借款利息三部分。 　　[例 ] 若还款年年初的借款余额为1000万元，年利率为5%，预定的还款期为5年，若按等额还本付息方式计算，每年还本付息额以及所付利息和偿还本金为多少?。 　　[解答] 第1步先求年还本付息额(年金A)，然后再逐年分别求出付息和还本额。 　　 　　第1年 付息：1000×5%=50(万元) 　　还本：230.97-50=180.97(万元) 　　第2年 付息：(1000-180.97)×5%=40.95(万元) 　　还本：230.97-40.95=190.02(万元) 　　第3年 付息：(1000-180.97-190.02)×5%=31.45(万元) 　　还本：230.97-31.45=199.52(万元) 　　第4年 付息：(1000-180.97-190.02-199.52)×5%=21.47(万元) 　　还本：230.97-21.47=209.50(万元) 　　第5年 付息：(1000-180.97-190.02-199.52-209.50)×5%=11.00(万元) 　　还本：230.97-11.00=219.97(万元) 　　[例 ] 若还款年年初的借款余额为1000万元，年利率为5%，预定的还款期为5年，采用等额还本、利息照付方式计算各年还本和付息额。， 每年还本付息额以及所付利息和偿还本金为多少?。 　　[解答] 每年偿还本金额=1000/5=200(万元) 　　第1年 付息：1000×[1-(1-1)/5]×5%=-50(万元) 　　第2年 付息：1000×[1-(2-1)/5]×5%=40(万元) 　　第3年 付息：1000×[1-(3-1)/5]×5%=30(万元) 　　第4年 付息：1000×[1-(4-1)/5]×5%=20(万元) 　　第5年 付息：1000×[l-(5-1)/5]×5%=10(万元) 　　(三)、折旧的概念和计算 　　1、固定资产原值 　　2、固定资产折旧 　　符合税法的折旧费允许在所得税前列支。 一般采用直线法，包括年限平均法(原称平均年限法)和工作量法。税法也允许对某些机器设备采用快速折旧法，即双倍余额递减法和年数总和法。 　　① 年限平均法： 　　 　　年折旧额=固定资产原值×年折旧率 　　②工作量法 　　工作量法又分两种，一是按照行驶里程计算折旧，二是按照工