第五章 职业道德本原则和概念框架.docVIP

第五章?职业道德基本原则和概念框架 一、背景知识 （一）本编两章涉及的6个文件 本编两章内容是依据中国注册会计师协会于2009年10月14日对外发布（现定于2010年7月1日起实施）的《中国注册会计师职业道德守则》和《中国注册会计师协会非执业会员职业道德守则》（简称“职业道德守则”，后同）编写的。 （二）本章内容与《职业道德守则》对应关系 教材 位置 教材节次及内容 对应于“职业道德守则”的 章节位置与内容 第五章 第一节 职业道德基本原则 《中国注册会计师职业道德守则第1号——职业道德基本原则》 第二节 职业道德概念框架 《中国注册会计师职业道德守则第2号——职业道德概念框架》 第三节 注册会计师对职业道德概念框架的具体运用 《中国注册会计师职业道德守则第3号——提供专业服务的具体要求》 第四节 非执业会员对职业道德概念框架的运用 《中国注册会计师协会非执业会员职业道德守则》 ? 二、本章考情分析 在2009年的原制度和新制度两份《审计》试卷中各考一道简答题（见下表）。 2010年本编两章内容考试题型可能还是简答题形式，考试分值5分左右。 最近3年题型题量分析 年度 题型 2007年 2008年 2009年 （原制度） 2009年 （新制度） 单项选择题 ? ? ? ? 多项选择题 ? ? ? ? 判断题 ? ? ? ? 简答题 ? ? 1题5分 1题6分 综合题 ? ? ? ? 合计 0分 0分 5分 6分 ? 三、教材主要变化 1．本编两章内容中完全被替代的表达方式有： （1）将“对独立性的威胁”修订为“对独立性的不利影响”； （2）将“收费及其类型的报酬”修订为“收费”； （3）将“客户寻求第二次意见”修订为“应客户的要求提供第二次意见”； （4）将“董事、经理和特定角色的员工”修订为“董事、高级管理人员或特定员工”； （5）将“诱惑”修订为“礼品和款待”； （6）将“事务所的合伙人或员工成为审计客户的经理、董事”修订为“事务所的合伙人加入审计客户，担任董事、高级管理人员或特定员工”； （7）将“直系亲属”修订为“主要近亲属”， “近亲属”修订为“其他近亲属”； （8）将“针对所有服务的客观性要求”修订为“对客观和公正原则的要求”； （9） 将“家庭和个人关系”改为了“家庭和私人关系”。 2．第一节把职业道德基本原则中的“客观”修订为“客观和公正”、 将“职业行为”修订为“良好职业行为”，并重新界定了“主要近亲属”和“其他近亲属”。 3．第三节增加了“项目合伙人”的内容。 ? 四、本章知识要求和能力等级 知识要求 能力等级 1．职业道德基本原则 2 2．职业道德概念框架 2 3．注册会计师对职业道德概念框架的具体运用 2 4．非执业会员对职业道德概念框架的运用 1 重难点讲解 一、中国注册会计师协会会员的划分（请熟练掌握，“会员”贯穿于整个第2编） ???????????????????????????????????????????????????????????????????????注册会计师个人（个人会员） ???????????????????????????????????????????????? 注册会计师 中国注册会计师协会会员???????????????????????? 会计师事务所（团体会员） ?????????????????????????????????????????????????非执业会员（个人会员） ? 二、职业道德基本原则（准确掌握） 职业道德基本原则 1.诚信原则 2.独立原则 3.客观和公正原则（修订） 4.专业胜任能力和应有的关注原则 5.保密原则 6.良好职业行为原则（修订） ? 三、诚信原则对会员的最基本要求（请重点理解） 知识点 诚信原则基本要求 1．基本要求 要求会员应当在所有的职业关系和商业关系中保持正直和诚实，秉公处事、实事求是 2．不得发生牵连 谁 所有会员 哪里的信息 业务报告、申报资料或其他信息 发生什么牵连 （1）含有严重虚假或误导性的陈述 （2）含有缺少充分依据的陈述或信息 （3）存在遗漏或含糊其辞的信息 3．防范措施 注册会计师如果注意到已与有问题的信息发生牵连，应当采取措施消除牵连 4．例外情形 注册会计师依据执业准则出具了恰当的非标准业务报告，不被视为违反诚信原则的规定 ? 四、独立性概念（请重点理解同，P88+P107） 知识点 内?涵 1．独立性原则要求 （通常是对注册会计师而非非执业会员提出的要求） （1）注册会计师执行审计和审阅业务以及其他鉴证业务时，应当从实质上和形式上保持独立性，不得因任何利害关系影响其客观性。（强调对鉴证业务） （2）会计师事务所