新编财务管理-学习情境七.ppt

【工作任务1】责任中心控制 学习子情境二 财 务 控 制 2 一、成本中心 （四）成本中心的考核指标 责任中心的考核主要是将成本中心发生的实际责任成本同预算责任成本进行比较，从而判断成本中心业绩的好坏。考核指标主要包括成本（费用）降低额和降低率，公式如下： 成本（费用）降低额=预算责任成本（费用）-实际责任成本 【工作任务1】责任中心控制 学习子情境二 财 务 控 制 2 二、利润中心 （一）利润中心的含义 一个责任中心，如果能同时控制生产和销售，既要对成本负责又要对收入负责，但没有责任或权力决定该中心的资产投资水平，就可以根据其利润的多少来评价该中心的业绩，这类中心就可以称为利润中心。 【工作任务1】责任中心控制 学习子情境二 财 务 控 制 2 二、利润中心 （二）利润中心类型 利润中心可以分为自然利润中心和人为利润中心。自然利润中心可以直接向企业外部销售产品，在市场上进行购销业务。它是企业内部的一个部门，但功能和独立企业类似，能独立的控制成本，取得收入。人为利润中心可以在企业内部按照内部转移价格出售产品，从而取得内部销售收入，人为利润中心一般也具有独立经营权，与其他责任中心一起确定合理的转移价格，以实现利润中心的功能与责任。 【工作任务1】责任中心控制 学习子情境二 财 务 控 制 2 二、利润中心 （三）利润中心的考核指标 在评价利润中心业绩时，可以有四种选择，即边际贡献、可控边际贡献、部门边际贡献和税前部门利润。 边际贡献=部门销售收入-部门变动成本 部门可控边际贡献=边际贡献-可控固定成本 部门边际贡献=部门可控边际贡献-部门不可控固定成本 部门税前利润=部门边际贡献-公司管理费用 【工作任务1】责任中心控制 学习子情境二 财 务 控 制 2 三、投资中心 （一）投资中心的含义 如果一个责任中心，既要对成本和利润负责，又要对投资效果负责，则该责任中心为投资中心。由于投资的目的是获得利润，因而投资中心同时也是利润中心，但投资中心与利润中心又有所不同。投资中心有决策权，处于责任中心的最高层次，具有最大决策权，同时也承担最大的责任。 【工作任务1】责任中心控制 学习子情境二 财 务 控 制 2 三、投资中心 （二）投资中心的考核指标 1．投资利润率 投资利润率是投资中心所获得利润与投资额之间的比率。公式为： 【工作任务1】责任中心控制 学习子情境二 财 务 控 制 2 三、投资中心 （二）投资中心的考核指标 2．剩余收益 剩余收益是指投资中心获得利润扣减其最低投资收益后的余额。公式为： 剩余收益=利润-投资额×预期最低投资收益率 【工作任务1】责任中心控制 学习子情境二 财 务 控 制 2 三、投资中心 （二）投资中心的考核指标 3．现金回收率 现金回收率是营业现金流量与资金的比值。公式为： 【工作任务2】内部转移价格控制 学习子情境二 财 务 控 制 2 一、内部转移价格的含义和作用 （一）内部转移价格的含义 内部转移价格是指有利益关系的各企业之间、企业集团或公司内部各利润中心之间调拨产品或商品的结算价格。又称调拨价格。一般由进货价格、流通费用和利润构成。其特点是只反映企业集团或公司内部各利润中心之间的经济联系，一般不直接与消费者发生联系；不作为各种差、比价的依据和计算基础。 【工作任务2】内部转移价格控制 学习子情境二 财 务 控 制 2 一、内部转移价格的含义和作用 （二）内部转移价格的作用 1.合理界定各责任中心的经济责任 2.有效测定各责任中心的资金流量 3.科学考核各责任中心的经营业绩 【工作任务2】内部转移价格控制 学习子情境二 财 务 控 制 2 二、制定内部转移价格的原则 1.全局性原则