第九章《 银行款的核算》讲义.doc

第九章 银行存款的核算第一节 银行存款概述 一、银行存款的管理 1、银行存款的概念：银行存款是企业存入银行和其他金融机构的货币资金，是企业货币资金的重要组成部分。 2、银行存款的管理 银行存款收付业务由企业出纳人员专职办理。 二、银行存款账户 银行存款账户分为基本存款账户、一般存款账户、专用存款账户和临时存款账户。 1、基本存款账户 （1）性质：是企业办理日常转账结算和现金收付的账户，是企业的主办账户。 （2）用途：办理企业日常经营活动的资金收付及其工资、奖金和现金的支取。 （3）开设规定：一个企业只能选择一家银行的一个营业机构开立一个基本存款账户，不得在多家银行机构开立基本存款账户。 企事业单位开立基本存款账户，实行开户许可证制度——凭中国人民银行当地分支机构合法的开户许可证办理。 2、一般存款账户 （1）性质：是企业因借款或其他结算需要，在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立的。 （2）用途：办理借款转存、借款归还和其他资金的收付。 （3）使用规定：一般存款账户可以办理现金的缴存，但不得办理现金的支取。 02年判断题 企业开立的一般存款账户，主要用于办理日常转账结算和现金收付（ ）。 答案：错 3、专用存款账户 （1）性质：按照法律、行政法规和规章，对其特定用途资金进行专项管理和使用而开立的。 （2）用途：办理各种专用资金的收付。如基本建设项目专用资金、农副产品资金等。 4、临时存款账户 （1）性质：企业因临时需要在规定期限内使用而开立的。 （2）用途：办理临时机构以及临时经营活动发生的资金收付。如企业异地产品展销、临时性采购等。 （3）使用规定：临时存款账户可以办理转账结算，根据国家现金管理的规定办理现金收付。 单选题 1、企业的银行存款账户中，办理日常转账结算和现金收付业务的是（ ）。 A、基本存款账户 B、一般存款账户 C、临时存款账户 D、专用存款账户 答案：A 2、按照《银行账户管理办法》，企事业单位的银行存款账户可以分为（ ）类。 A、2类 B、3类 C、4类 D、5类 答案：C 3、企业的工资、奖金等现金的支取，只能通过（ ）账户办理。 A、基本存款 B、一般存款 C、临时存款 D、专用存款 答案：A 4、根据《银行账户管理办法》的规定，一般企事业单位只能选择一家银行的一个营业机构开立一个（）A.专用存款账户B.临时存款账户C.一般存款账户D.基本存款账户：D 多选题 1、根据《银行账户管理办法》，企事业单位的存款账户分为（ ）。 A、基本存款账户 B、一般存款账户 C、临时存款账户 D、专用存款账户 答案：ABCD 2、基本存款账户的用途有（ ）。 A、现金的存取 B、日常转账结算业务 C、基建专款 D、外地临时采购 答案：AB 第二节 银行结算方式 1、银行结算方式主要有银行汇票、银行本票、商业汇票、支票、汇兑、托收承付、委托收款、信用卡和信用证等。 2、银行汇票、银行本票、商业汇票、支票属于票据结算； 汇兑、托收承付、委托收款、信用卡和信用证属于非票据结算。 一、银行汇票 （1）性质：出票银行签发，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人款项的票据。 （2）适用范围： ①适用于先收款后发货或钱货两清的商品交易； ②单位和个人均可使用。 （3）结算程序（教材248页） 判断题 1、银行汇票是由出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算的金额无条件支付给收款人或者持票人款项的票据。适用于先收款后发货或钱款两清的商品交易。（ ） 答案：对 2、银行汇票是汇款人将款项存入当地银行，由汇款人签发，持往异地支取现金或办理转账结算的票据。（ ） 答案：错 二、银行本票 （1）性质：银行本票是银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。 （2）适用范围：适用于在同一票据交换区域需要支付各种款项的单位和个人。 （3）分类： ①不定额银行本票：金额栏空白，签发时根据实际需要填写金额，用压数机压印金额。 ②定额银行本票：预先印定固定面额。 （4）结算程序：教材249页 银行汇票、银行本票比较 种类 出票人 付款人 适用业务范围 适用 地区 适用 主体 金额 银行 汇票 银行 出票 银行 先收款后发货或钱货两清的商品交易 同城、 异地 单位、 个人 出票金额 结算金额 银行 本票 银行 出票 银行 各种款项的支付 同城 单位、 个人 不定额本票 定额本票 三、商业汇票 （1）性质：商业汇票是出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。 按承兑人不同，分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。 （2）适用范围：在