税汇算清缴工作即将开展,为加强纳税人对新旧税法区别.doc

　　鉴于新《企业所得税法》已于2008年1月1日正式开始实施，以及2007年度企业所得税汇算清缴工作即将开展，为加强纳税人对新旧税法区别与联系的认识，明确本年度企得税汇缴的各项要求，我分局特意开设“企业所得税专版”，以供纳税人对照学习。 【2007年度企业所得税汇算清缴】 为了切实抓好2007年度企业所得税汇算清缴工作，落实所有查帐征收及核定应税所得率的企业所得税纳税人年度申报工作，确保汇缴面达到100%，我分局根据《企业所得税暂行条例》及其实施细则和《企业所得税汇算清缴管理办法》的相关规定，现将本年度企业所得税汇算清缴的注意事项整理如下。 一、企业所得税汇算清缴的汇缴限期及报送资料 为确保所有企业能在汇缴期内顺利完成2007年度企得税汇缴工作，并保证申报数据的正确性，分局要求所有企业必须于3月15日前完成有关汇缴表格的填写和相关资料的报送工作，进行有关申报资料审核。 本年度继续沿用上年度总局下发的年度申报表，即查账征收企业纳税人使用《企业所得税年度纳税申报表》及其附表、核定应税所得率征收企业所得税的纳税人使用《企业所得税纳税申报表（适用于核定征收企业）》。除填报年度申报表以外，纳税人需同时填报《汇缴企业自查自核补缴税款表《办公通讯费用扣除明细表》两表，于年度申报时一并报送。上述表格 二、企业所得税汇算清缴的申报方式及相关说明 本年度继续采用纸质资料与电子报盘同时报送的申报方式。企业在报送《企业所得税年度纳税申报表》及（电子表格不得自制或经手工填写）1.02版作了一个单元格精度的修改，详情请查看《企业所得税年度申报表（供报盘用）v2007》的修改说明 2）纳税人填写《企业所得税年度纳税申报表》excel文件。填表时，纳税人要特别注意主表与附表之间的逻辑关系。由于主表的大部分内容是按照《企业所得税年度纳税申报表》填报说明的规定由附表相关数据产生，建议纳税人先填写附表内容。《企业所得税年度纳税申报表》excel文件中，空白格为可填项（注意：所有可填数据项的缺省值为0.00，请不要清空为“空格”），灰色格为按照设置的逻辑式，由报表自动计算，纳税人无需填写。 3）纳税人填写完毕《企业所得税年度纳税申报表》excel文件后，回到表单（Sheet）“主表校验表”（在界面左下方，主表的左边），点击“工具”→“审核”→“显示‘审核’工具栏”。 4）使用“审核”工具的“圈释无效数据”，对“主表校验表”（实质为《企业所得税年度纳税申报表》主表内容）进行逻辑校验。 5）当纳税人提交验审的主表存在不符合逻辑校验关系的数据项，会出现红圈标记出错的数据，其右为应该遵循的逻辑关系，此时纳税人需要检查所填的《企业所得税年度纳税申报表》数据，对错误数据进行纠错后重新按照步骤3对“主表校验表”进行校验，直至“主表校验表”红圈标记消除。 如纳税人不对错误数据进行纠错填报，存在“主表校验表”中红圈标记的数据，当纳税人申报时，税务机关无法受理。当“主表校验表”中没有红圈标记的数据，纳税人继续下一步骤。 6）保存《企业所得税年度纳税申报表》excel文件。（注意：不得修改主、附表的表单名和先后顺序）纳税人将保存的《企业所得税年度纳税申报表》excel文件存入到可移动磁盘（如U盘）报送主管地税机关进行企业所得税年度纳税申报。（注意：必须通过逻辑校验，才可将excel文件报送税务机关） 三、计算缴纳企业所得税的相关规定 从2008年1月1日起，新的《企业所得税法》及其实施条例开始正式实施。而2007年度企业所得税汇算清缴工作仍然按照旧的《企业所得税暂行条例》及其实施细则的有关规定执行。 企业所得税的计税依据，是企业的应纳税所得额，即企业每一纳税年度的收入总额减去准予扣除项目金额后的余额。企业在计算应纳税所得额时，按照税法规定计算出的应纳税所得额与企业依据财务会计制度计算的会计所得额（即会计利润），往往是不一致的。因此，企业按照有关财务会计制度规定计算的利润，必须按照旧税法的规定进行调整后，才能作为应纳税所得额，计算缴纳企业所得税。现将相关规定列举如下： 1、企业应按照权责发生制原则确认收入。企业的收入总额包括生产经营收入、财产转让收入、利息收入、租赁收入、特许权使用费收入、股息收入和其他收入；企业取得的固定资产盘盈收入、罚款收入、因债权人缘故确实无法支付的应付款项、物资及现金的溢余收入、包装物押金收入、销售原材料、废料、废旧物资的收入等均应列入收入总额；企业将车间或厂房出租、承包给他人使用所取得的收入，应列入收入总额；企业接受捐赠的货币性资产或非货币性资产，须并入当期的应纳税所得，依法计算缴纳企业所得税。 2、企业的成本、费用、损失、税金等扣除要真实、合法。真实是指企业申报的扣除项目应提供证明有关支出确属已经实际发生的合法有效凭据，采用不合法凭证入账并已作税前扣除的项目