第六章风险评估总论.ppt

第六章 风险评估 【学习要求】 ★熟悉对风险评估的总体要求、风险评估程序和信息来源； ★熟悉对被审计单位及其环境的了解； ★掌握对被审计单位内部控制的了解； ★掌握重大错报风险的评估。 第一节 风险评估概述 一、对风险评估的总体要求 注册会计师应当了解被审计单位及其环境，以足够识别和评估财务报表重大错报风险，设计和实施进一步审计程序。了解被审计单位及其环境是必要程序。 第一节 风险评估概述 二、风险评估程序和信息来源 注册会计师了解被审计单位及其环境，目的是为了识别和评估财务报表重大错报风险。为了解被审计单位及其环境而实施的程序称为“风险评估程序” ，主要有： （一）询问被审计单位管理层和内部其他相关人员 （1）询问管理层和财务负责人。 （2）询问被审计单位内部的其他人士。 第一节 风险评估概述 （二）实施分析程序 （三）观察和检查 （1）观察被审计单位的生产经营活动。 （2）检查文件、记录和内部控制手册。 （3）阅读由管理层和治理层编制的报告。 （4）实地察看被审计单位的生产经营场所和设备。 （5）追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程（穿行测试）。 第一节 风险评估概述 三、信息来源的其他审计程序 除了采用上述程序从被审计单位内部获取信息以外，如果根据职业判断认为从被审计单位外部获取的信息有助于识别重大错报风险，注册会计师应当实施其他审计程序以获取这些信