开展对2005年度企业所得税的专项清理工作。我分局辖内的.docVIP

结合中山市地方税务局现阶段的工作重点，我分局于本年度6月份起开展对2005年度企业所得税的专项清理工作。我分局辖内的企业所得税纳税业户应于6月15日前完成2005年度企业所得税申报纳税的复核工作，并向我分局重新报送2005年度企业所得税纳税申报表及清缴相关税款。对未重新申报业户、税负明显偏低业户和疑点较为明显的业户，我们将按照市地税局的有关工作要求，于本年度下半年选择部分业户，派出工作人员落户进行重点辅导或有选择性地实施税务检查。 为便于查账征收企业所得税纳税人有针对性地开展对2005年度的企业所得税申报纳税情况的复核工作，我们拟制了对查账征收企业所得税企业的十六问，供纳税人对照自行检查： 企业是否已经按照规定正确计算收入总额？ 要点：（一） 企业应按照权责发生制原则确认收入； （二） 企业的收入总额包括生产经营收入、财产转让收入、利息收入、租赁收入、特许权使用费收入、股息收入和其它收入； （三） 企业取得的固定资产盘盈收入、罚款收入、因债权人缘故确实无法支付的应付款项、物资及现金的溢余收入、包装物押金收入、销售原材料、废料、废旧物资的收入等均应列入收入总额； （四） 企业将车间或厂房出租、承包给他人使用所取得的收入，应列入收入总额。 企业申报的成本、费用、损失、税金等扣除是否真实、合法？ 要点：（一） 企业申报的扣除项目应提供证明有关支出确属已经实际发生的合法有效凭据； （二） 采用白单入账并已作税前扣除的项目应作纳税调整处理。 企业已列支的各种不允许税前扣除的费用是否已作纳税调整处理？ 要点：（一） 资本性支出不得在发生当期直接扣除； （二） 因违反法律、行政法规而交付的罚款、罚金、滞纳金和被没收的财物损失不允许税前扣除； （三） 存货跌价准备金、短期投资跌价准备金、长期投资减值准备金、风险准备基金、以及国家税收法规规定可提取的准备金之外的任何形式的准备金均不允许税前扣除； （四） 各种赞助支出不允许税前扣除； （五） 自然灾害或者意外事故损失有赔偿的部分不允许税前扣除； （六） 与取得收入无关的各项支出不允许税前扣除。 企业的各种存货是否正确计价？ 要点：（一） 企业的各种存货应以取得时的实际成本计价； （二） 企业采用计划成本法或零售价法确定存货成本或销售成本的，必须在年度申报时及时结转成本差异或商品进销价差。 企业的工资薪金支出是否作正确的税务处理？ 要点：（一） 企业的工资薪金支出包括支付给在本企业任职或者与其有雇佣关系的员工的所有现金或非现金形式的劳动报酬，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资，以及与任职或者受雇有关的其他支出； （二） 除另有规定外，工资薪金支出实行计税工资税前扣除办法，计税工资扣除标准按财政部、国家税务总局的规定执行，目前扣除标准为平均每人每月960元。 企业计算扣除的固定资产折旧是否正确？ 要点：（一） 除另有规定者外，固定资产计提折旧的最低年限为房屋、建筑物20年；火车、轮船、机器、机械和其他生产设备为10年；电子设备和火车、轮船以外的运输工具以及与生产经营有关的器具、工具、家具等为5年； （二） 企业可扣除的固定资产折旧的计算，采用直线折旧法； （三） 企业计提固定资产折旧的，应填列《固定资产折旧、摊销明细表》，于办理企业所得税年度申报时作为附表一并上报。 企业的借款费用支出是否正确扣除？ 要点：（一） 企业在生产经营期间，向金融机构借款的利息支出，按照实际发生数扣除；向非金融机构借款的利息支出，高于按照金融机构同类、同期贷款利率计算的数额的部分，不允许税前扣除； （二） 企业从关联方取得的借款金额超过其注册资本的50%的，超过部分的利息支出，不允许税前扣除。 企业预提费用的提取和待摊费用的摊销是否正确？ 要点：（一） 企业发生的费用应在费用应配比或应分配的当期申报扣除，不得提前或滞后申报扣除； （二） 企业可扣除费用的计算和分配方法应遵循合理性原则，符合一般的经营常规和会计惯例； （三） 企业年度内多提多摊的费用应作纳税调整处理。 （四） 企业的职工福利费、职工教育经费分别按照计税工资总额的恶14%、1.5%计算扣除；工会经费凭《工会经费拨缴款专用收据》在不高于职工工资总额2%的幅度内据实扣除。 企业的关联定价是否符合税务规定？ 要点：（一） 企业与关联企业之间的业务往来，应当按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用，否则，造成减少应纳税所得额的，税务机关有权进行合理调整。 企业发生的业务招待费超出扣除标准的部分是否已作纳税调整？ 要点：（一） 企业发生的与其经营业务直接相关的业务招待费，在规定比例范围内的部分，允许税前扣除； （二） 企业全年销售（营业）收入净额在1500万元及其以下的，业务招待费扣除标准为不