增值税--账务整案例.docVIP

增值税的账务调整 一、涉及销项税额调整的调账 （一）销售行为： 例1：服装厂： 借：银行存款 20000 贷：其他业务收入 20000 所附凭证：A、普通发票一张，注明销售残次布料一批，价款20000元； B、银行存款凭单一张 例2：借：银行存款 226000 贷：主营业务收入 200000 应交税金——应交增值税（销项） 26000 所附凭证：A、专用发票一张，注明销售日常生活用驱坟剂一批，价款200000元； B、银行存款凭单一张 例3：某电视机厂3月27日开展以21寸彩电1：1换取25寸彩电的业务。当月共换出25寸彩电70台，每台21寸彩电收购价为500元（作原料），每台25寸彩电作价3510元，共收取价款210700元，款项已存入银行。 借：银行存款 210700 贷：主营业务收入 180085 应交税金——应交增值税（销项） 30615 例4：甲公司与乙公司签订售后回购协议，向乙公司销售一批商品，约定销售价格不含税100万元，该商品成本为80万，商品已发出，款已收，发票未开。回购价为110万元（不含增值税额）， 借：发出商品 80 贷：库存商品 80 借：银行存款 117 贷：其他应付款 117 例5：甲公司销售商品，开出专票，注明价款100万元和增值税17万元。采取预收款方式，货物未发出。 借：银行存款 117 贷：预收账款 117 例6：甲公司为支持乙公司的发展，知道乙公司目前无法还款，而采取赊销方式（未注明收款日期），销售商品给乙公司，该批货物已发出，成本价120万元，售价（不含税）200万元，甲公司未开出专票，货物已发出。 借：发出商品 120 贷：库存商品 120 例7：甲公司销售货物一批，乙方（购买方）支付银行承兑汇票一张，双方约定甲的汇票贴现损失由乙方补偿。3月甲方将该汇票贴现，支付贴现息后并向购货方收取等额贴现息，并开具收款专用发票，收取乙方补偿的贴现息20000元。 借：银行存款 20000 贷：财务费用 20000 例8：电视机厂3月8日采用折扣方式销售25寸彩色电视机60台，采取价税合并收取方式，每台25寸彩电作价3510元（折扣率为5%），开出普通发票收取价款200070元；另外收取优质费2808元，共计202878元。（假设折扣额另开一张红字发票） 借：银行存款 202878 贷：主营业务收入 171000 应交税金——应交增值税（销项） 29070 其他应付款 2808 例9：销售废品一批，开出普通发票，销售价为12万元，款已收 借：银行存款 120000 贷：制造费用、管理费用、营业外收入 120000 例10：借：原材料 40000 应交税金——应交增值税（进项税额） 6800 贷：资本公积 46800 所附凭证：A、两张增值税专用发票，一张为该企业开出的，另一张为对方开出的，两张发票价款和税款均相等。B、材料入库单一张。经税务人员进一步审核，发现其已发出的货物仍挂在“产成品”账户上。 例11：某酒厂售出粮食白酒，收取粮食白酒价款300000元和增值税51000元，包装物随同出售，收取价款5000元（含税价，成本价为3000元），企业作： 借：银行存款 356000 贷：主营业务收入——粮食白酒 300000 包装物 5000 应交税金——