利用组成部分会计师工作.pptVIP

* * * * * * * * * * * * * * * *  * *  * *  * * * * * * * * 主要内容 新审计准则关于集团审计的规定及其变化 系统修订与准则的衔接 利用组成部分注册会计师工作的相关要求 集团财务报表合并过程审计程序介绍 新准则变化 审计准则第1401号——对集团财务报表审计的特殊考虑 制定新准则的背景 新准则的框架 新准则的主要特点 准则的修订背景 缺乏专门规范集团审计的准则 集团审计实务存在多样化 严格、一致的监管考虑 新准则变化（续） 1401准则的框架 责任 集团审计业务的承接与保持 总体审计策略和具体审计计划 了解集团及其环境、集团组成部分及其环境 了解组成部分注册会计师 重要性 针对评估的风险采取的应对措施 新准则变化（续） 1401准则的框架（续） 合并过程 期后事项 与组成部分注册会计师的沟通 评价审计证据的充分性和适当性 与集团管理层和集团治理层的沟通 审计工作底稿 新准则变化（续） 新准则变化（续） 1401准则的主要特点 风险评估和质量控制准则的运用 集团审计业务的承接与保持 强调了对集团层面控制及合并过程的了解和测试 新准则变化（续） 1401准则的主要特点（续） 重要组成部分 组成部分注册会计师 期后事项 风险评估和质量控制准则的运用 通过了解集团及其环境、集团组成部分及其环境，识别和评估风险 风险评估为确定集团审计工作的性质、范围提供基础 新准则变化（续） 集团审计业务的承接与保持 新准则 旧准则 是否能够合理预期获取与合并过程和组成部分财务信息相关的充分、适当的审计证据，以作为形成集团审计意见的基础。 如果组成部分注册会计师对重要组成部分执行相关工作，还应评价集团项目组参与组成部分注册会计师工作的程度是否足以获取充分、适当的审计证据 对审计工作的参与程度是否足以担任主审注册会计师 新准则变化（续） 了解集团及其环境、组成部分及其环境 新准则 旧准则 了解集团层面控制 未有明确规定 了解合并过程，包括集团管理层向组成部分下达的指令 未有明确规定 新准则变化（续） 新准则变化（续） 重要组成部分 对组成部分执行的工作 组成部分类型 新准则 旧准则 不重要 集团层面分析程序 未有明确规定 因规模而重要 审计 因特别风险而重要 审计 审计与特定风险相关的一个或多个账户余额、某类交易或披露； 针对特别风险实施特定审计程序 新准则变化（续） 组成部分是否在财务上对集团具有重大性？ 是 审计该组成部分财务信息 否 确定对组成部分财务信息拟执行工作的决策图 新准则变化（续） 是否因其特定性质或情况，组成部分可能存在导致集团财务报表产生重大错报的特别风险？ 审计该组成部分财务信息；或者审计与特别风险相关的一个或多个账户余额、一类或多类交易或披露事项；实施特定审计程序 是 否 对于不重要的组成部分，在集团层面实施分析程序 新准则变化（续） 是 否 是否能够获取充分、适当的审计证据作为形成集团审计意见的基础？ 与组成部分注册会计师沟通 进一步选择组成部分：审计该组成部分财务信息；或者审计一个或多个账户余额、一类或多类交易或披露事项；审阅该组成部分财务信息；实施特定程序 新准则变化（续） 明确规定需执行工作的最低要求 如果组成部分注册会计师审计重要组成部分，集团项目组应参与风险评估程序 讨论对集团而言重要的组成部分业务活动 讨论由于舞弊或错误导致组成部分财务信息发生重大错报的可能性 复核特别风险相关的工作底稿（可为备忘录） 新准则变化（续） 组成部分注册会计师 新准则 旧准则 组成部分注册会计师 其他注册会计师 基于集团审计目的，按照集团项目组的要求，对组成部分财务信息执行相关工作的注册会计师 除主审注册会计师以外的，负责对组成部分财务信息出具审计报告的其他会计师事务所的注册会计师 新准则变化（续） 新准则 旧准则 独立性 独立性 专业胜任能力 专业胜任能力 集团项目组参与组成部分注册会计师工作的程度 未有明确规定 组成部分注册会计师所处的监管环境 未有明确规定 组成部分注册会计师 新准则变化（续） 期后事项 类型 要求 对组成部分财务信息实施审计 实施审计程序，以识别组成部分自组成部分财务信息日至对集团财务报表出具审计报告日之间发生的、可能需要在集团财务报表中调整或披露的事项 组成部分注册会计师执行组成部分财务信息审计以外的工作 要求组成部分注册会计师告知其注意到的、可能需要在集团财务报表中调整或披露的期后事项。 新准则变化（续） 系统修订中与准则的衔接 序号 文件名称 修订内容 1 业务承接/保持评价表 集团项目合伙人应当确定是否能够合理预期获取与合并过程和组成部分财务信息相关的充分、适当的审计证据；如不能则拒绝。 2